成本管理对于企业的重要性是不言而喻的,它的基础是正确合理地进行成本核算。长期以来,传统的成本方法对于间接费用的核算一直是成本管理的症结所在。随着科学技术的高速发展,直接材料及人工的消耗越来越少,间接费用的消耗逐渐升高,这种方法已不能适应企业的发展,作业成本法可以精确地把间接费用分配到产品的成本中而得到了很好的重视。成本动因作为作业成本法的一个核心范畴,在作业成本法的应用中成本动因占有很重要的地位,而成本动因的选择及合并是成本动因的必要环节,因此,研究成本动因的选择及合并具有重要的理论和现实意义。我国医院现有的成本核算主要是全成本核算,属于传统的成本核算方法,而医院的间接费用在整个费用的比重是很大的,这样就不能提供准确的成本信息,影响了医院的成本管理工作。作业成本法在医院实行后,可以解决这些问题,而且成本动因的选择及合并可以实现成本核算精确度和信息处理成本之间的平衡。本文阐述了成本动因理论。成本动因理论包含成本动因的选择和成本动因的合并。本文重点分析了成本动因的选择方法,并对提到的方法进行了比较;分析了成本动因合并的模型,并对几种模型进行了比较;接着,综合地提出了成本动因选择及合并的步骤及流线图,这为实际应用提供了依据;然后结合医院的特点,总结了医院执行该方法的注意事项和步骤;最后,运用医院案例对以上部分进行了验证。