【摘 要】
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改革开放以来,尤其是进入21世纪后,我国经济发展的内外部环境都在发生着深刻的变化,企业所面临的经营局势复杂多变,对其风险防范和管理控制能力提出了更高的要求。近年来财务失败和上市公司财务违规披露等事件层出不穷,内部控制作为能够有效防控风险的内生性公司治理工具,对于有效规避企业经营中所面临的不确定性风险具有至关重要的作用。理论和实践表明企业内部控制的有效实施离不开完善的内控制度与成熟稳健的治理机制,但
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改革开放以来,尤其是进入21世纪后,我国经济发展的内外部环境都在发生着深刻的变化,企业所面临的经营局势复杂多变,对其风险防范和管理控制能力提出了更高的要求。近年来财务失败和上市公司财务违规披露等事件层出不穷,内部控制作为能够有效防控风险的内生性公司治理工具,对于有效规避企业经营中所面临的不确定性风险具有至关重要的作用。理论和实践表明企业内部控制的有效实施离不开完善的内控制度与成熟稳健的治理机制,但公司内部控制制度的有效运行仍然受到各种因素的约束,从而使内部控制不能充分发挥作用。高管作为公司内部决策制定和执行的主要负责人,其个人心理特征往往通过外在行为影响公司内部控制的效果。安然事件的爆发以及后续一系列政策的制定,引起了社会各界对于企业内部控制持续的关注,随着信息时代的发展,媒体报道对于促进公司完善内部治理机制也发挥着重要的作用。基于上述背景,已有诸多学者对影响内部控制有效性的各种因素进行了深入研究,但较少有学者结合外部媒体关注与内部高管心理特征探讨公司内外部因素的共同作用对内部控制有效性的影响。因此,本文从高管过度自信的心理特征与媒体关注的视角出发,在文献综述和理论分析的基础上,选取我国2011年-2018年沪深A股上市公司的数据,以过度自信理论、信息不对称理论、委托—代理理论和信号传递理论为理论研究基础,探讨了高管过度自信、媒体关注与内部控制有效性三者之间的关系,并通过构建回归模型进行实证检验。本文认为,高管过度自信的心理特征会抑制企业内部控制有效性;外部的媒体关注对于企业内部控制有效性则存在积极作用;媒体关注在高管过度自信对内部控制有效性的影响中发挥着显著的调节效应,即随着媒体关注度的提升高管过度自信对内部控制有效性的抑制作用会逐渐减弱。依据上述结论,论文提出将高管心理因素以及媒体监督纳入公司治理框架以提升内部控制有效性的建议。
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