【摘 要】
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近年来由于注册会计师审计程序违规导致的问题屡见不鲜。截止2021年12月31日,中国证监会发布的行政处罚决定书共计1536份,其中涉及对会计师事务所和注册会计师的行政处罚决定书89份,注册会计师的违规主要集中在审计程序的违规上,其中涉及审计程序违规的注册会计师194人次。由于证监会对注册会计师的处罚较轻,大多数的行政处罚以罚款为主,并且对注册会计师的处罚金额最高仅为30万元,如此轻微的处罚措施,导
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近年来由于注册会计师审计程序违规导致的问题屡见不鲜。截止2021年12月31日,中国证监会发布的行政处罚决定书共计1536份,其中涉及对会计师事务所和注册会计师的行政处罚决定书89份,注册会计师的违规主要集中在审计程序的违规上,其中涉及审计程序违规的注册会计师194人次。由于证监会对注册会计师的处罚较轻,大多数的行政处罚以罚款为主,并且对注册会计师的处罚金额最高仅为30万元,如此轻微的处罚措施,导致注册会计师的审计程序的违规呈现愈演愈烈的趋势。因此通过研究注册会计师的违规审计程序,以此提出防范措施有着深远的意义。通过对注册会计师违规审计程序的研究有利于丰富和完善注册会计师审计程序违规的相关理论。本文对注册会计师违规审计程序这一题目展开研究,主要采用文献分析法、统计分析法和案例分析法,以中国证监会公布的对会计师事务所及注册会计师的处罚决定书为立足点,引入广东正中珠江会计师事务所审计康美药业的案例,通过具有代表性的案例来具体分析注册会计师违规审计程序以及导致注册会计师审计程序违规的原因。违规的原因包括执行审计工作时未能保持独立性,未充分了解被审计单位及其环境,未保持职业怀疑,违规成本与收益的不对称,事务所的质量管理制度存在缺陷等。根据注册会计师审计程序违规的原因提出的防范注册会计师审计程序违规的建议主要有将独立性融入注册会计师的潜意识,树立正确的价值观;设计和实施恰当的审计程序;强调职业怀疑的必要性;净化执业环境,强化监管手段,提高处罚力度;会计师事务所要完善质量管理制度等。
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