该文首先分析了价值链会计的目标、职能、主要内容,以及核心概念.随后,以成本领先战略下的成本管理为价值链会计的切入点,分别从战略角度和日常计量模式两方面对价值链会计的核算体系作了初步研究.最后,简要分析了价值链会计的两个应用问题.该文认为,价值链会计必须服从和服务于价值链管理的目标和要求.其目标可以表述为:提供价值创造的动态信息,借以制定协调和优化价值链、实现价值增值的决策,并进行相应的管理控制.同传统的财务会计一样,价值链会计的基本职能仍然是反映与控制,其区别于传统会计职能的重要特征在于:1)反映与控制的实时性;2)价值驱动因素的识别与控制.价值驱动因素是价值链会计的核心概念,分为战略性价值驱动因素和非战略性价值驱动因素.价值链会计应当以成本管理为切入点.成本管理要服从于企业的战略选择,适应竞争战略的需要.该文主要讨论了成本领先战略下的成本管理,以及基于价值链的成本计量模式.价值链为成本分析提供了基本的工具.文章首先说明了怎样为成本分析的目的确定一条价值链,怎样把成本和资产与价值活动联系起来.然后阐述了怎样使用战略性成本驱动因素的概念来分析成本行为.成本驱动因素决定某种活动中的成本行为,反映了影响成本行为的任何联系或相互关系.企业把每种主要分散活动中的成本效益累计起来就确立了企业的相对成本地位.识别成本驱动因素的关键在于将其对成本的影响定量化.关于企业日常经营活动中的成本计量模式,该文讨论了基于价值链的成本计量的两个假定前提:成本流转假定和成本归属假定;介绍了作业性成本动因的概念;分析了作业成本法的借鉴意义及其发展.最后,该文以信息技术的利用和基于价值链的会计流程重组为例,讨论了价值链会计的应用问题.