【摘 要】
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分税制改革后,上海的税收征管体制有别于其他地区,一直以国地税合署的方式办公。在税收竞争的背景下,这一征管体制对企业税负产生怎样的影响,值得深入研究。为此,本文进行实
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分税制改革后,上海的税收征管体制有别于其他地区,一直以国地税合署的方式办公。在税收竞争的背景下,这一征管体制对企业税负产生怎样的影响,值得深入研究。为此,本文进行实证检验,并辅以案例分析,说明上海税收征管体制与税收竞争、企业税负之间的关系。实证结果显示,在分税制改革后至所得税分享改革这段时间内,特殊税收征管体制下的上海选择加大税收征管力度、提高效率来增加税收收入,加重了当地企业的实际税负;国地税分设的江浙两省则选择放松税收征管、注重税收竞争来增加税收收入,减轻了当地企业的实际税负。所得税分享改革后,长江三角洲的税收竞争局面发生变化,国地税合署的上海由于税收竞争成本的降低开始主张降低企业税负吸引税源,强化了税收竞争;国地税分设的江浙两省则由于所得税征管权的转移,在税收竞争中失去主动权。这种变化在混合企业和私营企业中表现更为显著。在实证研究的基础上,本文分析了众多浙江企业外迁上海的税收因素,并以从温州迁往上海的A企业为例,从实践角度阐述上海税收征管体制对私营企业的吸引力。最后,本文针对中国财税政策改革的推进提供了政策建议,后“营改增”时代,上海国地税合署的税收征管体制在如何加强税收协同方面有一定的启发性。
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