【摘 要】
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近年来,上市公司前期差错更正现象日益频繁,特别是有些上市公司出于某种动机而故意发生前期差错的更正。前期差错的更正,特别是重大的前期差错更正,是为了给外部财务报告使用
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近年来,上市公司前期差错更正现象日益频繁,特别是有些上市公司出于某种动机而故意发生前期差错的更正。前期差错的更正,特别是重大的前期差错更正,是为了给外部财务报告使用人更加准确、真实、客观的会计信息,是为了保障广大股东及其他利益相关者的利益。但是就最近前期差错的更正现状来看,前期差错不仅仅是会计人员技术上的一种疏忽和错误,更多的是上市公司内部公司治理体制的不完善造成的故意行为。所以,从根本上消除有动机的前期差错,公司治理相关因素的研究是非常有价值的。论文在国内外相关领域的研究基础上,将前期差错按动机分为无意差错(无动机型差错)和恶意差错(不良动机型差错),并且结合前人对该领域的研究探讨了前期差错的动因;然后在公司治理理论的基础上,提出了本文的实证假设,运用统计检验和回归分析的方法,得出本文的结论。实证结果表明:审计委员会假设、监事会规模假设、收益质量假设与上市公司恶意差错更正负相关;经理层持股假设、资产负债率假设、董事会规模假设与上市公司恶意差错更正正相关。针对现状分析和实证研究结果,论文提出了相应的对策建议,如建立有效的审计委员会、建立适合自身情况的“主银行”机制等。
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