在发展社会主义市场经济的过程中,知识经济悄然兴起,如何运用政府的宏观调控职能,尤其是通过税收杠杆,促进其快速发展,同时又通过合理的税收分配制度从知识经济中获取适当的税收,促进知识经济与财源建设,以及社会诸方面协调良性发展,是当今经济界研究的重要课题。本文就是对这一课题集中、深入的研究。通过本文的研究,对促进知识经济的发展、税收作用的发挥和财政收入的增加都具有十分重要的指导作用。本文通过对知识经济特点、特征、发展阶段、发展趋势的研究,揭示了知识经济的发展规律,并根据世界通用规则,结合我国实际,确立了我国知识经济税收回报的测度框架、测度范围、测度参数、测度方法。本文根据2002年的各项经济指标,对我国知识经济的税收回报进行了实证研究,其中主要数据有中国知识经济财政直接预算投入量、中国知识经济的税式支出量、中国知识经济产业实现的GDP占总GDP的比重、中国知识产业实现的税收总额占总税收的比重、中国知识经济的税收回报率。本文根据现代经济学观点、公共财政理论和现代统计测量原理,对中国知识经济税收回报的效率进行了分析,其中,阐述了经济效率与税收效率的关系,探索了税式支出效率和税收回报效率的基本原理,得出了知识经济税收回报效率的总体结论。即:知识经济雏形已在中国形成,部分产业已初具规模;以知识为基础的产业实现的税收已占全国总税收的47.21%,知识经济的税收回报率为130.86%(狭义概念,仅指财政预算投资和税式支出投资的税收回报率);税收功能对促进知识经济发展发挥了显著作用。根据实证研究得到的结果,以及我国知识经济税收回报效率的总体结论,本文按照知识经济的发展规律和税收功能发挥的一般原理,提出了税收回报在知识经济发展过程中应用的前景,其主要观点是:确定积极的税式支出政策,鼓励企业和公民自发向以知识为基础的产业投资;确定政府间不同档次的税收回报标准,促使各级政府建立以财为纲的知识经济发展思路;确定知识经济税收回报率不同情况的最佳界点,以促进知识经济发展与财政收入增长的良性互动;改革现行财税体制和管理方式,充分发挥税收回报理论对知识经济乃至整个经济发展的促进作用。 <WP=4>本文有三个突出的创新点。第一,提出了知识经济税收回报理论体系。本文比较系统地提出了知识经济税收回报理论体系,并详细阐述了这一理论体系的原理、支撑依据和应用策略,以指导和促进中国知识经济快速、健康、稳定发展。本文在第一章,根据OECD(经济合作与发展组织)关于知识经济回报理论,运用公共经济学原理、税式支出理论和财政决策理论,充分研究了在当前中国经济条件下,如何开展知识经济税收回报理论研究的问题。第二,构建了税收回报测算体系整体框架。本文提出了我国知识经济税收回报的测度范围、测度参数和测度方法,以此,构建了测度体系的整体框架。在中国,知识经济尽管近年来获得长足发展,但总的来说与发达国家差距还很大,这种现状同时也制约了我国知识经济税收回报测度体系的研究工作。但是,应该看到,我国政府为知识经济发展,已经在财政一般预算和税收优惠等方面提供了相应的倾斜政策。这些政策的效果如何?则需要我们建立规范的测度体系进行测算。首先,本文根据我国现状,提出了我国知识经济的四大类产业,作为知识经济税收回报的测度范围。其次,本文提出了知识经济产业税收回报的测度参数。最后,根据本文以上提出的测度范围和参数,提出了知识经济税收回报率的测度方法。第三,对中国知识经济税收回报进行了实证研究。本文选取2002年中国经济的实际数据,对我国知识经济效益回报、财政预算支出回报和税式支出效率进行测算,并对计算结果进行综合比较,通过科学处理,确定知识经济税收回报的整体效率。这些研究成果在《财政研究》杂志、《税务研究》杂志和《人民日报》(理论版)、(学术版)发表后,得到财政部、国家税务总局和国务院税制改革办公室的认可,并作为新一轮税制改革应重视和采纳的观点。