【摘 要】
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税收是国家与纳税人之间一种特殊的公共债权债务关系,税务部门作为政府机构代表国家对税收领域进行管理,依据税法的规定对纳税人征收税款,税务征收管理是税务部门的核心职责。在征收管理活动中,税务部门作为管理者对被管理者纳税人行使国家公权力时,难免会发生侵害纳税人权益的情况。因此,为了提升纳税人的税收遵从度,同时也为了体现服务型、法治型政府的宗旨,税务部门应当把纳税人权益保护作为税务征收管理工作的重要准则。
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税收是国家与纳税人之间一种特殊的公共债权债务关系,税务部门作为政府机构代表国家对税收领域进行管理,依据税法的规定对纳税人征收税款,税务征收管理是税务部门的核心职责。在征收管理活动中,税务部门作为管理者对被管理者纳税人行使国家公权力时,难免会发生侵害纳税人权益的情况。因此,为了提升纳税人的税收遵从度,同时也为了体现服务型、法治型政府的宗旨,税务部门应当把纳税人权益保护作为税务征收管理工作的重要准则。本文以K市税务部门税务征收管理中的纳税人权益保护为研究对象,结合K市税务部门的基层经验,通过研究纳税人权益的救济制度与实践,发现纳税人权益受损后难以进行有效救济;通过研究税务行政强制制度与实践,发现税务行政强制权没有得到有效限制,影响纳税人正常经营的同时极易引发社会矛盾;通过研究税务行政处罚制度与实践,发现税务行政处罚随意性较大,容易被滥用从而侵害纳税人权益。经分析造成K市纳税人权益保护存在不足的原因主要是:法律法规不健全,纳税人权益救济困难;税务人员权益保护意识不足,强制执行权被滥用;税务行政权力未受有效制约,行政处罚随意性较大。针对以上问题,本文提出了完善K市税务征收管理中纳税人权益保护的建议:健全法律体系,提供制度保障;完善复议诉讼制度,打通纳税人权益救济之路;加强税务人员队伍建设,提升权益保护意识;规范执法行为,限制行政权力;加强税收法治建设,提升纳税人维权意识。
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