西方国家审计市场起步较早,自20世纪70年代起,由于审计市场逐渐趋于成熟,其集中度也在迅速的提高,由此引发了各个事务所间激烈的价格战。在这种背景下,大型事务所开始寻找新的竞争战略。经过20年左右的探索,以普华永道为主的大型事务所将其竞争战略的重点放在了行业专长上面,具体来说就是注重行业知识、培养行业专业审计人才、优化审计技术方法。相比之下,我国的审计市场起步较晚且集中度较低。但是,相关政府部分十分重视我国审计市场的发展,对其采取了许多激励性的政策及措施,陆续出台《关于推动会计师事务所做大做强的意见》和《关于支持会计师事务所进一步做大做强的若干政策措施》等文件,鼓励本土所做大做强的同时重视培养具有行业专长的审计师。近年来我国审计市场的合并浪潮,使得市场集中度不断提高,为实施行业专门化战略提供了基础。通过实施行业专门化战略,会计师事务所可以通过提供区别于竞争对手的差异化产品,获得议价能力,同时还可以产生规模竞争优势,进一步降低单位审计成本。因此,发展行业专门化战略已成为审计行业内主要的竞争战略。具有行业专长的会计师事务所凭借其差异化优势和规模竞争优势,实现超出竞争对手的经济回报。同时发展行业专门化战略可以形成进入壁垒,在该行业具有较高市场增长率时,市场份额越高,形成良性循环,巩固其审计市场领导者的地位。本文为案例分析,选择普华永道中天会计师事务所推行实施行业专门化战略的过程和效果为研究对象。通过查阅相关文献,收集整合相关资料信息,首先,对行业专门化战略的有关文献进行合理的总结归纳,深入了解行业专门化战略的经济后果和衡量方法等,为接下来的研究提供理论指导。再次,以普华永道中天会计师事务所为案例,分析其推行行业专门化战略的动因和实施路径,如通过审计资源整合、加强项目质量控制、重视客户关系管理和审计行业技术创新等方法。然后以客户总资产为替代指标,运用市场份额法和投资组合份额法衡量行业专门化程度,从横向对比与纵向对比两个维度衡量分析其实施行业专门化战略的效果。最后,针对普华永道中天会计师事务所行业专门化战略实施中遇到的问题,如:对特定客户群体依赖性较强,专门化投资行业选择缺乏规划性、行业本土化程度不足等,分别从横向自身角度和纵向竞争角度,提出优化建议,如:加强监管部门互动、推进产品服务本土化等。同时从其推行实施行业专门化战略的过程得到经验启发,对我国会计师事务所整体战略的选择和具体实施路径提出建议,如应重构组织结构模式、做好人力资源规划、完善行业国际趋同、加强审计技术创新等,有利于丰富我国审计市场,为我国会计师事务所的发展提供来自“四大”的经验证据,推动其健康发展。