金融危机爆发后,世界各国监管机构和学术界开始反思金融机构监管制度,他们认为金融体系的顺周期性是此次金融危机爆发的一个主要原因。因此各国政府积极改革现有金融监管体系,试图建立一个逆周期的风险缓冲机制。贷款损失拨备作为一项重要的风险防范工具,是银行用以应对未来可能的贷款损失的缓冲准备金。理论上说银行可以提前确认损失,如果银行在繁荣时期计提较多拨备,那么就会起到风险防范的作用。但在实际实践中,它却逐渐显现出顺周期性。主要表现为:在经济的上行时期,在高额利润的驱逐下,银行会保持高额贷款发放力度而减少准备金的计提。而在经济下行时期,之前计提的准备金无法弥补高额的贷款损失,银行就会加大提升拨备水平,造成银行放贷减少收益下降,加重了经济的周期性波动。因此,借鉴国外经验引入逆周期的拨备制度成为银行减轻顺周期波动的一个现实选择。本文理论上总结了我国拨备制度的发展进程,介绍了国际上动态拨备制度实施情况,并比较分析了各国家具体实施方法上的异同点。分别从财务分析和计量分析两个角度对银行贷款损失准备的计提情况和顺周期性进行研究。在财务分析方面,选取有代表性的国有银行和股份制银行,通过分析财务指标,得出贷款损失准备计提情况和趋势特征。在计量分析方面,利用我国银行业2006‐2013年的面板数据,采用系统广义矩估计的方法,对贷款损失准备进行分解,实证分析了它的各个决定因素对其的影响,并验证了它的顺周期性特征。通过本文的研究,我们发现拨备的非自由裁量部分有着比较明显的顺周期性特征,自由裁量部分表明银行存有收益平滑操作,对其顺周期性有一定的抵减作用,但总体上看,贷款损失准备是存在顺周期性的。