论文部分内容阅读
2015年至2017年因IPO审计项目受到处罚的会计师事务所多达23家,其中由于关联方交易审计问题受到处罚的会计师事务所有15家,占受处罚的会计师事务所的近70%。关联方交易是财务困境企业获得利益输送的重要手段。首次进行股票发行上市的公司通常会采用反常的关联方交易来优化自身的财务状况,导致在审计过程中存在较大的审计风险。由于反常关联方交易舞弊对会计师事务所带来的审计失败的后果严重,如何有效防范注册会计师在关联方交易领域的审计风险,对资本市场以及审计行业的健康发展有重要意义。天健会计师事务所两次对元盛电子进行IPO审计,均未发现元盛电子存在关联方交易舞弊风险,天健会计师事务所并因此被证监会出具了警示函。由于该案例较为典型,本文将以天健会计师事务所IPO审计元盛电子为案例,对IPO关联方交易的审计风险防范问题进行研究。本文主要分为以下四个部分:首先,对我国IPO关联方交易审计现状进行分析,主要从IPO审计的监管内容、会计师事务所的专业能力以及关联方交易舞弊手段三个方面分析。其次,对IPO关联方交易审计风险的研究,以元盛电子的IPO关联方交易审计为案例,详细研究了IPO关联方交易审计风险评估存在的问题。再次,全面剖析了其关联方交易审计风险形成的原因及影响因素:IPO关联交易信息收集不全面,关联方交易风险评估不充分,关联交易审计流程不规范,IPO审计信息披露不完善。最后提出了具有可操作性和可实施性的IPO关联方交易审计风险评估的改进建议:规范IPO审计业务信息收集制度、扩大IPO关联交易风险评估范围、完善关联方交易审计流程标准制定、提高IPO审计关联方交易披露标准。本文采用的研究方法包括三种:一是案例研究法,分析元盛电子IPO关联方交易审计风险评估存在的不足,为从事IPO审计业务的其他会计师事务所提供相关建议;二是文献研究法,查阅相关财务报表资料和相关理论文献,形成了对IPO关联方交易审计风险评估相关的梳理和分类资料;三是比较分析法,本文结合案例将我国审计准则中对关联交易的披露与国际审计准则中关联方的审计要求进行横向对比,提出了我国审计准则对关联方交易的完善建议。本文的创新之处在于以下三个方面:一是补充了IPO关联方交易审计的案例研究,为会计师事务所应对IPO关联方交易审计风险提供参考;二是补充了IPO关联方交易审计风险评估防范的研究,为注册会计师应对此类审计风险提供更多思路;三是补充了审计实务视角的IPO关联方交易审计风险评估,从客观上提出会计师事务所业务流程规范以及事务所内部质量控制的相关对策。