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进入新世纪,中国加入WTO后,金融行业也逐渐进入了激烈的市场竞争中。各商业银行都在努力创新,不断拓展新的业务增长点,开发新业务。银行的会计核算业务经营模式发生了革命性的变化。传统的柜面业务小而全、柜台岗位相互牵制改变成了小前台、大后台,集中化、专业化交易处理。银行所存在的操作风险也随着新业务的开展面临着不断的变化。传统的内部控制体系受到了挑战,作为会计内部控制主要内容之一的事后监督,也必须加以改革,适应新形势,强化履职能力。本文研究的任务和目的就是改革传统监督模式,在新的运营模式下以风险导向为主,利用信息技术,建立监督模型,通过制度设计,进行可量化评估的、有效的工作。 本文采用理论与实证分析相结合的方法。阐述操作风险一般理论和发生机理后,对事故学理论的效应分析,结合选取的某商业银行的一年数据的案例进行实证研究,说明银行业务也基本符合海恩法则的推论。对数据的细目观察分析得出传统事后监督属规范性监督,不适应新银行业务经营模式的结论。关于银行事后监督如何转向风险监督,笔者建议为每个业务流程重新设计风险点分布图,在监督系统中嵌入统计抽样程序,对业务进行优先分级,重点业务交叉监督、再监督,使监督对象由业务凭证变为业务中风险点,实现监督模式的转变。静态监督与动态监督相结合,拓展监督部门的信息渠道。设立风险评估体系模型,变被动监督为主动预警,加强事后监督的履职能力,为银行内部防控操作风险起到关键作用。