审计师作为企业财务报告的第三方独立鉴证人，其审计决策起着风险指示器的作用，对市场投资者而言具有重要的参考价值。近年来，我国会计师事务所经历了从有限责任公司制到特殊普通合伙制的转型，这意味着审计师在审计活动中要承担更多的法律责任，迫使审计师对客户企业的风险投入更多的关注度。企业的发展不能独立于赖以生存的环境，环境会对企业的决策行为产生重要影响，因此环境的不确定性成为了企业风险的综合体现。从古至今，腐败都是文明社会的一大顽疾，党的十八大以来，中国的腐败治理进入了“新常态”。地区腐败作为企业生存的外部治理机制，是企业环境不确定性的重要决定因素。审计师通常深入企业实地考察，拥有较多的企业私有信息，那么审计师能否及时发现决定企业环境不确定性的主要因素——地区腐败，并将此纳入其风险评估体系呢？这一问题值得深入探讨。
　　结合中国经济转轨的时代背景，本文将异常审计费用作为审计师风险评估的代理变量，以2008-2016年我国沪、深两市A股上市公司为样本，研究地区腐败对异常审计费用的影响。研究发现，异常审计费用与地区腐败呈U型曲线关系，即当地区腐败处于较低水平时，异常审计费用随地区腐败程度的提高而减少，当地区腐败突破某一临界值后，异常审计费用随地区腐败程度的提高而增加。且这种U型关系具有明显的宏观环境异质性和企业特征异质性，即在十八大召开以前和市场化程度低的地区以及国有企业和固定资产占比高的企业中更显著。进一步的实证分析表明，异常审计费用与企业诉讼风险以及监管风险之间正相关，这说明异常审计费用可以作为审计师风险评估的代理变量。本文的研究结论表明，整体上高水平的腐败发挥了阻碍经济车轮前进的“绊脚石”作用，新时期大力打击腐败势在必行。本研究揭示了当前中国腐败之风盛行的根源，丰富了异常审计费用影响因素的相关研究，为投资者的投资决策提供了更多的参考。