我国注册会计师行业自恢复重建以来,取得了迅速的发展。但与国际大规模的会计师事务所相比,我国会计师事务所在规模上和审计质量上还存在差距。过去二十多年中,在财政部和中国注册会计师协会的领导和推动下,我国注册会计师行业掀起了数次会计师事务所合并浪潮。政府推动下的会计师事务所合并旨在引导会计师事务所走向规模化规范化的经营道路、提高市场竞争力,促使资源向优势会计师事务所聚集。然而,从审计实践来看,资本市场上每年都有若干审计失败的事件发生,大规模事务所出现在监管机构处罚名单中的情况也时有发生。这使得我们需要思考以下问题,会计师事务所的合并对审计质量的影响如何?合并的整合效应如何?显然,针对上述问题开展研究显得非常必要。本文选取立信会计师事务所合并案例为研究对象,在对有关事务所合并、审计质量等相关理论进行回顾的基础上,采用比较分析法、t检验分析法对立信会计师事务所合并整合效应开展研究。具体来说,比较合并前后业务收入的变化、注册会计师数量的变化、从业人员质量的变化、上市公司客户数量及分布的变化从而揭示立信会计师事务所合并过程中出现的问题,采用t检验分析合并前两两会计师事务所之间审计收费和非标准审计意见比例的差异性、同一个事务所合并前后审计质量的差异性、合并后两两会计师事务所之间审计收费和非标准审计意见的差异性,分析合并前后两者的差异性有何变化,立信会计师事务所合并是否有整合效应。研究发现,合并前会计师事务所之间审计质量有差异,同一家事务所合并前后审计质量没有明显的差异性,合并后事务所之间审计质量有差异,这说明立信会计师事务所合并之后整合效应不明显。合并前事务所之间存在的差异并没有因为合并而减小,合并后各个会计师事务所发展不均衡,审计质量也没有随着事务所规模的扩大而得到显著性的提升。这对衡量我国会计师事务所合并的整合效应提出启示,通过一系列指标和方法判断整合效应,有利于事务所在合并过程中及时发现问题,找出调整方法提高合并的整合效应。会计师事务所合并并不仅仅是名字的改变,重要的是事务所之间全面的合并,共同扩大业务范围,提高执业水平,提升审计质量,切实做到做大做强。