国内外关于上市公司会计舞弊的研究已积累了丰富的研究成果,研究内容涉及了会计舞弊的动因、识别、防范与治理等多方面,这些研究成果毫无疑问的为本文研究上市公司会计舞弊问题提供了重要的理论基础和研究方法。内部控制的基本目标之一就是合理保证财务报告的可靠性,因此会计信息失真和内部控制不完善有很大关系。本文从内部控制有效性的角度分析和讨论其与会计舞弊的内在关系。以2006-2008年度因会计舞弊被处罚的上市公司和对应的非舞弊上市公司为研究样本,构建内部控制质量评价指数并对内部控制进行评分,采用配对t检验和logistic回归方法对假设进行检验,结果表明:内部控制越有效的企业舞弊的可能性越小,进一步得出风险评估、信息沟通和内部监督实施越好越能减少会计舞弊的发生。在此基础之上,我们进一步研究内部控制、会计舞弊和审计意见三者之间的关系,注册会计师对上市公司的审计一般是建立在对公司内部控制评价的基础之上,所以企业内部控制的好坏很大程度上影响了审计师出具的审计意见,我们以2006-2008年度因会计舞弊被处罚的上市公司处罚当年和下一年为研究样本,并选择相适应的配对样本,采用配对t检验和logistic回归方法对假设进行检验,我们发现:审计师在出具审计意见时对被处罚公司的内部控制有效性要求的更高。