论我国个人所得税法律制度的完善

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随着我国现阶段社会经济的高速发展,居民收入不断提高,作为国家主体税种之一的个人所得税收法律制度已不能适应当今社会发展的需要。目前,国家正酝酿着对个人所得税法律制度进行改革和完善。为何要改,该如何改是本文探讨的任务所在。 本文分四个部分对完善和改革我国个人所得税法律制度进行了探讨和研究。第一部分从产生和建立、充实和调整、规范和统一以及改革和完善四个阶段,回顾个人所得税法在我国的发展历程,分析其二十多年的实施过程中所起到的相关作用。第二部分从五个方面阐述了我国现行个人所得税法律制度存在的主要问题。集中体现在:起征点低,名义税率多,税负过重,费用扣除标准不合理,各类课税所得项目界限难以界定,税收征管制度不完善、手段落后,从而导致偷漏税严重,不能充分发挥其调节分配、组织收入的功能。第三部分主要从个人所得税法在西方发达国家的改革发展的方向——以效益为主要目标,追求“公平、简化、经济增长”的税收法律制度,分析、借鉴西方国家的先进做法,为我国改革和完善个人所得税法律制度提供借鉴和启示。第四部分是本文的重点,结合我国现实情况,基于以上三个部分的充分铺垫,对如何完善个人所得税法律制度进行了探讨。从完善法律制度的可行性和必要性分析入手,确立了个人所得税改革和完善应遵循的三条原则,即从国情出发,借鉴国外先进办法,保证连续稳定过渡,达到调节和组织收入的双重功能等。提出了改革和完善个人所得税法律制度的具体建议,包括调整税制模式,简化税率级次,降低边际税率,统一减免扣除标准规定,提高基础扣除标准,完善预扣预缴制度等。最后就改革和完善个人所得税法律制度征管问题提出了五条措施。 本文笔者力图追求这样一个目标:适应社会主义市场经济发展的要求,进一步改革和完善个人所得税法律制度,改进和强化征收管理,加大对高收入 厂、硕士学位论文 @ALASTER”S TdIS一 者的调节力度,缓解社会分配不公的矛盾,促进社会稳定,建立起个人所得税 收入的持续、稳定增长机制,更加有效地发挥个人所得税在政治、经济和社会 生活中的积极作用。为了实现这个目标提出了如下建议: 实行分类同综合相结合的混合型个人所得税制,合理确定税率和扣除标 准,规范纳税人范围,调整和扩大税基,规范预扣缴制度,建立完善、科学的 现代化税务征管系统等,以期对我国个人所得税法律制度的修订和完善有所稗 益。
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