2007年我国会计准则体系正式开始在上市公司中施行,这标志着我国会计准则进入了新的发展阶段。在新准则执行后我们有必要对其中的准则进行质量分析和评价,其中《会计准则第8号-资产减值》作为整个体系中最为重要的准则之一,分析其内容构成、执行效果的质量无疑有着重要的理论和实践意义。本文从高质量会计准则建设视角出发,沿着高质量会计准则总体研究到高质量资产减值准则具体研究这一思路,最终对我国高质量资产减值准则建设提供参考和建议。在本文的第一章,主要阐述了高质量会计准则产生的背景、研究现状和观点。在研究观点中主要包括了以SEC主席亚瑟·李维特、FASB、FASC等为首的国外研究机构对高质量会计准则的观点,和葛家澍、魏明海等国内学者对此问题的看法。最终归纳出:高质量会计准则应主要反映在相关性、可靠性和可比性方面,此外应以透明度、可操作性和成本效益原则作为辅助评判标准。对于高质量资产减值准则方面的研究,本文认为国内目前还处于初始阶段,未能全面展开。第二章是对我国高质量会计准则进行总体研究。本文提出了对会计准则进行质量研究时应考虑的三个方面:即地域性、度的把握和现有会计模式的固有限制。文章随后分过程质量、准则本身质量和执行质量进行讨论并对相应问题给出了适当建议。在准则过程质量中应主要关注准则的制定程序、讨论程序、听证程序以及过程中如何保持透明度等问题。在准则本身质量中应主要考虑概念框架、透明度、可比性等方面影响。而在准则执行质量中应关注制度变迁成本、相关性、公司环境等因素的影响。第三章和第四章对我国高质量资产减值准则进行具体研究。文章首先分析了资产减值的理论基础和经济学意义,并对资产减值准则在中国和国际发展做出了分析。随后文章从不确定性和会计选择、资产减值国内和国际对比、计量属性、资产组、商誉和资产减值不得转回等几个方面对我国资产减值的质量进行了详细研究。文章认为,无论是高级或是初级不确定性都将影响到会计选择,而会计选择最终影响准则的质量。因此在未来适当减少会计选择是提高会计准则质量的有效方法。如果在计量属性上首选期望法计算现金流量并综合考虑风险因素将会对准则质量有促进作用。通过引入资产组和总部资产概念,改善了相关性和可靠性。但也存在不足,如没有将资产组管理程序化、没有将总部资产按照受益情况分配。对于商誉的处理,我国的准则既保持了可比性又保持了谨慎性。关于资产减值不得转回的规定,文章分析了积极方面和消极方面之后,认为我国出于可靠性的考虑,选择这一方法是利大于弊的。综合起来通过对资产减值准则进行分析比较,本文认为我国的资产减值准则在减值范围、迹象、披露以及资产减值转回的处理方法上做出了适合我国的规定,准则质量有了全面的提高。第五章,文章搜集了我国A股上市公司2005年—2007年的股价和资产减值数据进行了实证研究。整个实证研究分为三部分:第一部分,进行数据归纳统计,统计结果显示:公司提取减值准备总额减少,资产减值构成变化不大,ST公司资产减值数额显著高于非ST公司;第二部分通过建立股价和资产减值数据的线性回归模型,提出假设:上市公司股价同公司资产减值准备存在线性关系,并进行检验,检验结果显示并不支持原假设,经分析原因可能出于模型设计问题、资产减值数据的影响力有限和市场有效程度;第三部分,通过计算股价同各项减值准备的相关系数来进行分析,分析结果显示相关系数基本呈现正相关,体现资产减值数据对股价有一定的促进作用,但相关系数呈现下降趋势,新准则削弱了资产减值对公司股价的影响力,并且存在线性关系的仍然以可转回短期资产减值为主,初步表明资产减值新旧会计规范过渡平稳,没有出现重大变化。实证结果总体显示新准则执行效果良好,部分程度体现了新准则的高质量。在理论和实证研究的基础上,本文最后得出结论:我国资产减值准则质量是适合我国经济运行环境的,具有较高质量,但在相关性、可靠性等指标上距离真正的高质量会计准则还具有提升空间。不可否认这些因素是受到客观条件的影响,在消除这些差距影响之后,我国资产减值准则将达到真正意义上的高质量。