会计准则的制定模式一直是人们关注的一个问题,因为它直接决定了会计准则的质量和以其为基础而产生的会计信息的质量。随着我国市场经济体制的确立,微观主体的利益需求逐渐凸显。经济格局的变化深刻地影响着会计准则的实施和运行,进而使得会计准则的制定再难回避经济后果问题。那么,究竟什么是会计准则的经济后果;经济后果在会计准则制定模式变迁中起着怎样的作用;我国会计准则的经济后果怎样,是在什么样的环境下产生的,又会给我国的准则制定模式带来怎样的影响,这些都是本文试图探讨的问题。文章的引言部分主要介绍了本文的写作目的、研究现状以及基本思路。主体共分三个部分,各部分的内容安排如下:第一部分从理论角度分析了经济后果与会计准则制定模式之间的关系。会计准则的制定是一种公共选择,而进行这种公共选择的依据就是各方利益主体的经济后果。本文重点关注会计准则经济后果的两个层面:第一,管理当局是会计信息的提供方,他们是利用会计准则进行信息加工的最终执行者。经济后果的存在引发了他们进行盈余操纵的经济动机。第二,经济后果是通过会计政策的选择来反应的,这些政策选择及其变化对公司盈余的影响将会使制定各种公司契约的相关成本发生变化,从而影响到公司的价值。作为推动制定模式变迁的一种内在动力,会计准则的经济后果在促进会计准则制定模式不断调整和完善的过程中发挥着重要的作用。文章的第二部分讨论了我国经济背景下的会计准则经济后果。首先,结合转轨经济的国情,笔者分析了我国会计准则相关各方的博弈格局。会计信息的编制者与使用者之间存在着多人博弈与共谋的关系。一方面,我国的现状是:存在大量急功近利的中小投资者,国有银行等债权人则因旧有行政体制形成了债务“软约束”,唯一应具有监督动力又有能力进行监督的国有大股东又因所有者缺位而难有作为。因此,在非对称的委托代理机制下,企业披露的会计信息难以保持真实。另一方面,公司治理中严重的“一股独大”现象使得大股东与管理当局具有了产生“共谋”的可能性,大股东很可能利用其他资源提供者对会计信息质量的“麻木”以及二方掌握会计信息的不对称,通过同管理当局合谋来侵犯其他资源提供者的利益,从而影响企业的价值。上市公司治理结构中的上述缺陷同样引发了会计信息的编制者与审计者之间的“审计博弈悖论”。自己审计自己的局面使得审计者极有可能受到编制者的胁迫威胁,无法充分发挥为信息质量保驾护航的作用。而政府“既是球员又是裁判”的身份以及干预资本市场的行为则是形成上述博弈格局的渊源,政府出台的诸多监管政策正是各方利益主体围绕会计信息进行上述博弈的重要标的。