高质量的审计能减少道德风险和逆向选择等代理问题，对资本市场的有效运行具有重要的意义。审计质量取决于事务所的专业胜任能力和独立性，国外大多数研究表明，会计师事务所的行业专长能够提高审计师的专业胜任能力，进而提高审计质量。然而在行业专长发展程度较低的中国审计市场，事务所行业专长与审计质量是否正相关呢？本文在回顾国内外文献的基础上利用沪深两市A股上市公司2005-2007年的数据，以操控性应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量，对会计师事务所行业专长、经济依赖度和审计质量的关系进行了实证研究，并研究了行业专长和经济依赖度对审计质量的交互影响。　　研究发现:(1)与不具行业专长所相比，具有行业专长的会计师事务所能够更有效抑制管理层的盈余管理行为，提高审计质量。(2)对特定客户的经济依赖度越高，审计师越会容忍更大程度的盈余管理。(3)行业专长和经济依赖度对审计质量的交互影响不显著。即具有行业专长所和不具有行业专长所审计的客户之间，经济依赖度对审计质量的影响程度不存在显著差异。也就是说，会计师事务所在某一行业具有行业专长，并不意味着它对这个行业形成经济依赖，也不会对审计质量有损害。(4)具有经济依赖的事务所和不具有经济依赖的事务所相比，行业专长对审计质量的影响程度不存在显著差异。即经济依赖度并不能减弱审计师行业专长对盈余管理的控制。上述结果表明，发展事务所行业专长有助于提高审计质量，而经济依赖度会对审计质量产生负面的影响。因此相关监管机构应引导事务所采用行业差异化战略，提高审计市场绩效;并且加大监管力度，增加事务所的违规成本，提高事务所的独立性。