随着上个世纪技术的发展、竞争的加剧、以及集成制造、精益生产和灵捷制造等先进制造模式的的应用,传统的成本核算方法在多数情况下已经不适用企业的发展。在此环境下作业成本法产生了,该方法是一种能更精确的将间接费用分配至产品成本的方法,受到了国内外广泛的关注。成本动因的选择与合并作为ABC核算的关键的一步,其在作业成本法的研究中占有非常重要的地位。关于成本动因的研究,越来越成为学术界与实务界关注的研究焦点。在对成本动因的选择与成本动因的合并理论详细阐述,全面回顾了相关文献后,质疑传统的成本动因合并理论所确定的代表性成本动因得到的产品成本是否比将成本动因的选择与合并同时加以考虑所确定的代表性成本动因得到的产品成本更加准确。文章围绕该疑问,基于降低实施成本及简化系统计算复杂性的目的,在将成本精确性损失限定在一定范围作为模型的约束条件,建立了成本动因选择与合并的整值规划模型。该模型在案例中的应用显示其核算产品成本更加准确。此外,文章在代表性成本动因的合并前后误差可能存在标杆成本不准确的问题,以及代表性成本动因的确定问题尚未考虑。