注册会计师行业是一个备受争议的行业,但其执业质量的优劣不能根据有限的几个案例轻易得出结论。本文试图以盈余管理为桥梁,通过检验盈余管理与审计意见的相关性来检验注册会计师的执业质量。 本文采用实证研究的方法,研究思路是:首先,根据应计利润分离法的思想通过计算可控应计利润率来计量盈余管理的程度;其次,将可控应计利润率与审计意见进行线性回归检验其相关性。如果统计上显著正相关,则表明我国的注册会计师能够在一定程度上审计出盈余管理。通过对中国股票市场上2004年度制造业上市公司的盈余管理与审计意见的相关性进行实证研究,我们得出的结论是:注册会计师能够在一定程度上审计出盈余管理。 从结构上看,本文分为四个部分。第一章首先定义了盈余管理的含义,并对盈余管理及其与审计意见相关性的研究成果进行了综述;第二章介绍了盈余管理的各种计量方法与模型,并在对我国股票市场分析的基础上解释了本文选择模型的依据;第三章阐述了本文实证研究的方法和数据的描述;最后一章是实证检验的结果以及模型效果的比较,并得出最后的结论。 本文的主要贡献在于:消除了横截面模型的异方差性,提高了模型的解释能力,使盈余管理的计量更加准确、客观;另外,通过不同模型的对比研究了盈余管理对独立审计质量的影响,从而使结论更具有客观性。