在我国证券市场稳步发展下,上市成为越来越多的公司用来融资和获利的一种方法。财务报表是公司向报表使用者展现自己经营业绩的途径,是证监会决定是否具有上市资格的主要数据来源,也是广大投资者进行投资决策不可或缺的参考依据。因此,有的公司为了达到财务指标符合上市要求或者虚增业绩以筹集到更多资金的目的,财务造假就成了上市公司常用的手段。财务造假不仅严重影响上市公司的公众形象,而且会给广大投资者带来了损失,给资本市场持续健康的发展制造障碍。所以说,为了国家经济的持续稳定的发展,研究上市公司的造假动机及其行为并探讨相应对策建议具有重大的实践意义。早期,国外相较于国内有更深入的财务造假研究,其理论成果主要集中在动因方面,有四种比较主要的财务报表舞弊动因理论,分别是冰山理论、舞弊三角理论、GONE理论、风险因子理论,为财务造假分析奠定了基础。其中,GONE理论还一个比较全面的舞弊理论,该理论认为一个公司要进行财务舞弊就会具备贪婪、机会、需要和暴露四个因素,当这四个因素都存在的时候舞弊就会发生。在这四个因素中,贪婪因素关注的是个人、中介机构以及当地政府的贪婪欲望;需要因素则是从公司的角度,了解公司需求和渴望达到的目的之后对财务造假的诱因进行了概括;机会因素和暴露因素则都有从上市公司的内部治理和外部监管两个方面对财务造假产生的原因进行了说明。欣泰电气于2014年登陆深交所创业板,然而在上市一年后就被发现上市的业绩建立在财务造假的基础上。在连续多年的时间里,欣泰电气运用侵吞国有资产、少记原材料成本以及虚构收回应收账款来虚增收入和资产,还多次篡改财务数据。本文就以GONE理论作为分析的基础对欣泰造假案例进行了分析追究其原因。首先,介绍了公司的背景情况及公司造假的经过和处理结果。然后根据GONE理论,以贪婪因素、机会因素、需要因素和暴露因素为分析框架对欣泰电气的造假动因进行了分析。最后再根据舞弊GONE理论四个因素的全面分析,提出了防治上市公司财务造假的对策。由于欣泰电气造假手段并不高明但却没有被发现是本文的一个重点关注点,笔者认为在欣泰电气连续多年的造假没有暴露出来,注册会计师和监管机构都有着不可推卸的责任,所以本文从上市公司内外部两个方面提出了一系列的对策建议,特别是对于上市公司外部,又细化成了注册会计师和社会政府两个角度来提出其对策。在上市公司内部治理方面,笔者从创造健康企业文化环境、强化独立董事独立性和监事会权利、加强完善内部审计结构和增强企业竞争力四个方面提出了相应的对策。在上市公司外部治理方面,一是从注册会计师层面,要注重提高注册会计师自身的道德素养和独立性、需要深入了解被审计单位经济情况、提高审计程序有效性和强化实地调查意识四个对策;二是从社会政府层面,提出了改变地方争取的业绩评价标准、建立税收优惠预算机制、提高违法违规成本和改变现行审计结构关系增加舞弊暴露可能性四个对策。