【摘 要】
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非营利组织主要致力于社会公益事业,因其独特的社会功用和广泛的优越性,得到国家税收政策的激励。在提供公共产品方面,非营利组织相比政府更专业高效,能够有效避免腐败。而与
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非营利组织主要致力于社会公益事业,因其独特的社会功用和广泛的优越性,得到国家税收政策的激励。在提供公共产品方面,非营利组织相比政府更专业高效,能够有效避免腐败。而与一般营利部门相比,它又能更好的体现出公共产品的公平性与慈善性。因此,近年来不少学者越来越关注非营利组织的税收激励政策,通过探索完善一种高效合适的税收激励政策,来促进非营利组织乃至社会公益事业的发展。论文首先介绍了非营利组织及税收激励的概念界定,并从活动领域学说、西方公共政策理论和税法理论三个角度,阐明税收激励政策对促进非营利组织发展的理论依据。其次,本文通过整理当前我国税收“营改增”之后一些非营利组织的税收激励政策,总结我国非营利组织的税收激励政策的主体不明、管理存在漏洞、政策零散且激励措施不够完善等方面的不足。再次,本文分别从免税主体、相关税收规定和信息披露等方面,对比分析了美国、英国和日本等先进国家与我国非营利组织激励政策的差异,进一步提出我国非营利组织免税资格认定和相关具体激励措施等方面的借鉴。通过构建相关的模型进行实证分析,本文对非营利组织税收激励的必要性和有用性进行了检验。由于非营利组织的捐赠收入等非营利性收入对于组织来说是免税行为,其捐赠者在得到一些税收激励的同时也可以免除一部分原本应交纳的税款,从此方面来说,税收激励减少了国家的财政收入,但从总体来说,却可以相对增加政府与非营利组织可支配的资金总额。对于非营利组织应交纳税款的经营性收入部分,通过构造被解释变量为社会组织增加额,主变量为税收负担的计量模型可以看出,非营利组织的发展也会带动国家税收收入的增长。因此,对于非营利组织不论是其非营利收入还是经营性收入,其税收激励政策都是十分合理和必要的。通过以上研究分析,本文认为要优化我国的非营利组织税收激励,首先要正确认识,合理制定出我国非营利组织的各层次税收目标,完善非营利组织的免税资格认证、税务登记与免税审核制度,将非营利组织的营利性收入用途进行细分,并对其制定合理税收激励,如:制定向国外非营利组织捐赠的税收制度、开征遗产税,并加大所得税法下对非营利组织发展的税收激励力度等措施来促进我国非营利组织健康持续的发展。
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