税收收入与经济增长是国民经济的两个重要衡量指标，也是经 济运行状况的综合反映。经济增长的速度、规模和质量决定税收收入， 税收收入总量、构成及其税负水平对经济增长又会产生影响作用。不 能就税收论税收，要时刻从税收与经济的相互关系去考虑税收问题， 构建符合中国国情的税收经济体系。因此，如何保持税收收入与经济 增长协调同步，是我国经济运行当中值得深入研究的重要课题。 改革开放以来，我国经济始终保持着较快的增长速度，但税收 增长长期滞后于经济增长，宏观税负水平呈下降趋势。但自1993年 以来，税收特别是工商税收却连续7年环比增长千亿元，税收增长超 过了经济增长。这在企业效益没有根本好转，国民收入分配格局没有 根本改变的情况下是不正常的，且我国目前的税收机制也不可能提供 税收增长的条件，问题的症结在于税收计划任务的过分“刚性”以及 由此产生的税收虚收问题。这种状况表明，近几年税收增长中非经济 因素、非正常因素较多。因此，在笔者看来，税收理论研究的重点， 应从适应改革的税收政策建议性研究，转变到税收和经济发展相互关 联的更深层次的理论性研究，为政府进一步完善税制，制定科学的税 收政策奠定理论基础，这也是一项既有理论意义又有实践意义的非做 不可的工作。为此；笔者结合自己在税收工作中遇到的实际问题和目 前我国税收与经济工作现状，对有关理论问题进行了深入分析和探 讨。 第一章阐述了本文研究的背景、选题的意义；提出我国目前税 收理论的研究重点，应从适应改革的税收政策建议性研究，转变到税 收和经济发展相互关联的更深层次的理论性研究，为政府进一步完善 税制，制定科学的税收政策奠定理论基础；同时，本章还对税收收入、 经济增长、税收弹性以及信息分析等基本概念进行了界定，交代了全 文的基本思路、结构和研究方法，说明所要解决的重点问题和要达到 的基本目标。第二章是全文的基点，主要从直接税和间接税及其主要 税种对经济增长(主要是GDP指标)的相互关系和影响渠道展开讨论， 让人们能够全面了解现行税制下，各税种在整个税收收入中的地位及 对经济增长的影响效果，为以后各章具体研究税收对经济增长的影响 奠定了基础。第三章围绕税收效率与经济增长的关系，着重对经济发 展与产业结构转换、产业结构优化与政府采取的税收政策等关系进行 分析。在本章中，笔者还有针对性地就涉及税收效率的几个理论问题， 如税收效率、税收中性与非中性等展开充分的论述。在对我国产业结 构现状进行深刻分析的基础上，提出了优化产业发展的政策及我国的 产业税收政策。在第四章，笔者将宏观税负水平与经济增长的关系作 为研究的重点，综合运用数学模型、回归分析以及实证，对我国近年 来宏观税负发展现状及成因进行了全面深刻的分析，参照国际经验和 标准，就提高我国宏观税负水平的政策取向，提出了自己的见解。即 一是要实行税费改革；二是要努力提高经济效益；三是要完善现行税 制，优化税制结构；四是要严格税收征管，减少税收收入流失。本章 还对我国经济增长率与税收占GDP比重之间的关系进行分析验证，客 观评价我国减税让利的低税负政策与经济增长之间的关系。第五章主 要借鉴西方发达国家在研究收入分配方面的有关指标和理论，对我国 社会主义市场经济条件下的收入分配和税收政策进行客观评析，提出 了完善我国收入调节机制和税收政策的建议和思路。同时，本章还从 不同方面深刻分析税收制度与公平收入分配的关系，说明所得税、税 收支出、遗产税与赠与税、社会保险税在调节收入分配方面所发挥的 重要作用，提出了我国税制改革的思路。第六章重点研究了不同类型 国家的税制结构、税收比重以及税收作用和分配关系，全面分析了税 收与经济的关系在不同类型国家间的差别，并说明其本质上的相同或 相近，使对研究我国税收与经济的关系得到了进一步拓展。在第七章 中，根据经济全球化的趋势，将我国经济发展置于整个世界经济发展 的大范围中进行比较，通过对税收促进科技进步、税收对人力资本的 形成等方面的作用进行充分论证和国际比较，吸收国外先进经验，提 出了税收促进科技进步和人力资本形成的政策模式，指出我国科技税 收政策的现状和存在的问题，并提出完善我国科技税收政策的基本构 想。还就我国如何利用税收政策促进经济增长展开讨论，阐述了自己 的认识和观点，并得出相应的理论数据和数学模型。第八章是全书的 总结，在前面几章分析论证的基础上，对影响税收收入与经济同步增 长的因素进行了定性分析和定量分析，提出了实现税收收入与经济增 长良性循环的对策和建议。 关键词：税收收入 经济增长 相关性 税收弹性 税收制度