论文以我国上市公司会计政策与契约成本之间的经验关系为主要的研究对象，从企业会计政策的变更和选择两个方面对此展开论述，进而在比较分析的基础上，对本文的经验证据与国外研究结论间的差异给予了制度方面的讨论。　　论文在绪论中指出，契约理论的进展、公司制度的建立和资本市场的兴起构成了论文研究内容的理论和现实背景，而国内相关的研究却很少见。论文的第一章和第二章是理论准备部分。第一章阐述了企业会计政策的契约性质及影响达成企业会计政策契约的环境因素，企业所处的环境因素通过制约会计模式和会计准则的形成以及促使企业根据自身特征适应外部环境这两个途径影响企业的契约成本，进而影响企业的会计政策。第二章指出从契约成本角度研究企业会计政策的动力源于企业的契约理论的发展，尤其是企业的代理成本理论的发展，并系统地阐述了检验企业会计政策与契约成本的经验关系的规模假设、代理成本假设和管理者薪酬计划假设以及检验假设的方法。　　论文的第三章和第四章是经验检验部分。第三章利用我国上市公司的数据检验了变更计提四项准备的方法与契约成本之间的关系，该章的经验证据说明:①同一会计政策变更的不同事件的信息含量是不一样的，公布在前的事件的冲击总体上要大一些，在方法论上意味着，只研究单一事件的影响的意义很小;②对于规模假设，我国上市公司的规模所隐含的契约成本的约束可能不如小规模效应强烈;③对于代理成本假设的支持，必须使用一个比资产负债比率和长期负债比率更强的指标来表示代理成本，本文所找到的指标就是公司是否为ST公司;④股票市场对企业内部管理的效率没有显著的反应，不能区分企业管理应收款项、存货和对外投资的效率差异。　　第四章对我国上市公司存货计价先进先出法和后进先出法的选择与契约成本之间的关系进行了检验，该章的经验证据说明:①在单变量检验中，主营业务收入、长期债务比率、β系数和资本集中度具有显著的相关性;②在多变量检验中，总资产、主营业务收入、长期债务比率、β系数、资本集中度及存货占销售收入比例等指标具有显著的相关性;③在单标量和多变量检验中，会计政策选择的规模假设、代理成本假设和效率假设得到了部分的支持。　　第五章对比国外八十年代类似研究的结论，有①在影响企业会计政策的各签约方中，债权人代理成本的约束较弱;②契约成本对于企业会计政策的解释能力相对较弱;③中国证券市场对企业经营效率的判断的准确程度低于美国证券市场的判断;④上市公司的内部管理层比外部投资者对企业管理效率的判断要准确。上述差异可以从会计信息的内部人控制、债权人的预算软约束，具体会计规范的差异和证券市场投资者行为四个方面给予制度上的阐释。