中国改革开放以来，经济获得高速发展，环境污染问题也日益严重。采取有效的措施来改善环境问题是一个紧迫的问题。环境会计是环境管理的重要组成部分，它从物量和货币两个方面来对企业活动进行科学的计量。物流成本会计(Material Flow Cost Accounting；MFCA)提供环境会计信息，对具体生产环节进行改造，以达到减少环境污染，提高经济效益的目的。中小企业占企业总数的99%以上，在环境污染的对策问题上，中小企业导入MFCA等环境管理方法对解决中国的环境问题具有重要意义。在日本中小企业应用MFCA取得了许多成功的案例，中日中小企业存在差异，中国中小企业实行MFCA存在什么问题是值得探索的。研究中国中小企业的物流成本会计具有重要的理论与应用价值。　　研究的主要研究工作和贡献如下：　　1.系统分析了环境会计的理论体系，阐述了环境管理会计的方法体系，分析了物流成本会计的研究成果。为研究中国中小企业的物流成本会计建立了理论分析框架。　　2.对日本的中小企业MFCA引进结果进行调查，分析了日本3个中小企业的成功案例。对中日两国的中小企业经营进行了比较分析。两国的现代中小企业的历史，中小企业存续时间存在很大差异。中日两国都存在有关人才问题及资金问题和经营资源问题。并且，所有权和经营的一体化，是中日两国的中小企业共同的特征。关于经营资源问题，根据两国的中小企业的成熟度，各自的问题的严重程度不同。　　3.构建了中国中小企业导入环境管理会计(EMA)方法评价系统。中小企业将从“环保绩效评价系统”，“环保成本规划系统”，“环境友好型投资”，“MFCA”，“矩阵法环保预算”，“生命周期成本规划”等六种类型的EMA方法中确定导入的环境管理工具的方案，建立了公司的评价疗法，对方法导入范围进行界定和规划。对MFCA的导入以及理论的构建进行研究，阐述建立了使MFCA更有效的导入的机制与程序。　　4.对安徽省的某外资中小企业HNJC公司应用MFCA的方法和效果进行了案例研究。2008-2009年，该公司使用上述评价系统进行了MFCA的应用。案例研究抽取了在MFCA方法应用于企业中出现的问题，深入探讨对策，得到宝贵的数据。主要经验如下：　　(1)MFCA引进激励方面：对经营者来说激励的工作很重要。MFCA作为成本削减方法和环境对策方法，可以取得经济效益和环境改善。　　(2)MFCA引进的体制方面：中小企业引进MFCA的体制设计，社长等经营管理层成为领头者很重要。　　(3)根据公司的特性把握可以采用的EMA方法方面：如果是第一层分包企业的话，应该关注“环保型成本企划系统，环境预算矩阵方法，MFCA，关注环境型设备投资”。如果是按图纸生产分包企业，限定在制造工序范围内，只能采用MFCA和环保设备投资这两个方法。　　(4)MFCA引进范围和次序方面：首先要讨论从企业的哪条生产线导入，再确定这条生产线的哪些工序适用导入MFCA，然后冉导入MFCA。在此还需要对项目里的核心成员进行培训，使其更加了解MFCA。对中小企业来说寻找指导引进实施的咨询机构非常重要。　　并在实施过程中发现：MFCA工具不仅看到了环境和经济问题，也证实了其导入可以提高生产质量。结果表明中国中小企业也充分得到了MFCA引进效果，得到经济和环境双赢的效果。