在“BEPS行动计划”推动的国际反避税浪潮和“特朗普税改”引领的国际税收竞争浪潮的双重背景下,对于如何改革我国的税收制度,包括特别纳税调整制度就显得非常重要。本文基于国际反避税理论、国际税收竞争理论等,对我国的转让定价调整方法进行了思考。我们不仅要应对企业避税带来的税基侵蚀问题,还有优化营商环境、提高我国税收竞争力的新任务。一方面虽然我国为了应对税基的不断侵蚀,积极推行BEPS行动计划,而随着跨国企业“企业结构”日益复杂、转让定价形式由通过“有形资产”避税转到通过“无形资产”、“劳务”避税,现有的“独立交易法”转让定价特别纳税调整方法使得税务机关在稽查过程中常常捉襟见肘,难以应付;另一方面尽管我国通过推行减税降费优化营商环境的政策,积极应对“特朗普税改”带来的国际税收营商环境竞争的新挑战,而现有的“独立交易法”转让定价特别纳税调整方法使用的复杂性和多变性,使得企业税务人员无法准确的选择出什么是“合适的转让定价特别纳税调整方法”,企业进行转让定价纳税调整具有一定程度的不确定性,带来了很大的税收风险。本文研究“独立交易法”为企业和税务机关带来的困难,针对这些困难引入“公式分配法”优化我国转让定价特别纳税调整方法,对企业和税务机关来说都具有重要的理论与现实意义。本文站在学者的角度,运用文献研究法、理论分析法和案例分析法深度剖析现有“独立交易法”转让定价特别纳税调整方法。对“转让定价”、“独立交易法”和“公式分配法”的概念进行界定;使用“税收公平与效率理论”、“BEPS理论”和“税收营商环境竞争理论”,从两个角度分析现有的转让定价特别纳税调整过程中存在的困难。首先从理论角度分析现有的“独立交易法”和潜在补充方法“利润分配法”。一方面明确现有方法的使用要点与注意事项,从理论角度分析“价格法”和“利润法”下“可比非受控价格法”、“再销售价格法”、“成本加成法”、“交易净利润法”和“利润分割法”下的调整步骤以及注意事项;另一方面,探究“公式分配法”推广到国际间的过程中,“公式分配法”存在的优缺点。其次从案例角度,探究“独立交易法”下“企业”和“税务机关”存在的困境。本文选取大型跨国集团的转让定价案例,分析在现有的“独立交易法”下“企业”和“税务机关”的困境。跨国集团通过复杂的企业架构和“无形资产”进行避税的手段,使得税务机关难以通过“独立交易法”进行合理调整,跨国企业对税务机关的处罚也难以信服,多次申请上诉。由此可见“独立交易法”的复杂性和不确定性对税务机关和跨国企业都造成了巨大的困扰。最后根据案例分析出的不足,本文首次提出引入“公式分配法”优化我国转让定价调整方法。将“公式分配法”首先作为补充方法进行试点,试点成功后,作为与“独立交易法”并重的转让定价特别纳税调整方法逐步推向全国。对政府来说,引入“公式分配法”可以使得税收过程更加简便,税收效率更高;对于企业来说,税收结果明晰,税收更加公平。确定的税收结果和调整标准也使得税收更加公平。