注册会计师行业在我国恢复至今已经三十年了,注册会计师扮演的“经济警察”的角色为我国改革开放、经济发展和社会监督体系的构建起到重要作用。在行业发展历史上,重大监管模式和相关监管制度不断得到完善。高质量的监管制度将对注册会计师行业长期健康发展以及委托方的利益奠定坚实的制度保障。行业监管制度变迁是如何产生的,变迁后的制度是否起到应有效果都是亟待研究的有理论价值和现实意义的命题,这些研究将为促进行业发展、完善监管绩效提供重要参考。2006年恰逢新会计准则和审计准则颁布,并从当年开始,注册会计师行业相关监管机构陆续出台改进的监管制度。这一年也成为我国行业监管制度变迁的关键之年。本文以新制度经济学为背景,运用制度变迁相关理论,将2006年前后相关制度进行比较,探讨制度变迁前后注册会计师行业监管绩效。需要特别说明的是,本文所研究的监管制度主要是建立在新会计、审计准则基础上的注册会计师行业监管制度,即研究的内容离不开准则的影响。文章从理论探索开始,层层深入,对监管制度变迁绩效进行研究。在理论研究层次,本文先从行业监管入手,得出行政监管和市场监管的意义和重要性。其中,文章把市场监管界定为包括行业自律监管以及其他市场自发约束在内的监管。其次,本文运用制度变迁相关理论,探讨了强制性制度变迁和诱致性制度变迁,并认为在注册会计师行业监管制度变迁中也存在这两种制度变迁类型。文章还利用路径依赖理论推演了监管制度发展中两种变迁类型作用机制。通过理论分析得出强制性变迁和诱致性变迁分别同行政监管和市场监管的关系。此外,本文对监管绩效进行了分类和定义。在理论研究基础上,本文首先回顾了英国、德国和美国的注册会计师行业发展历程,并对发展阶段进行简要划分。在明确发展阶段后,用制度变迁理论解释这些国家行业监管模式变迁过程。选取的三个国家各有代表性,通过分析认为目前全球注册会计师行业监管模式有趋同迹象。对三个国家在“安然事件”后的行业监管改革进行简要分析后,发现变迁后的监管制度发挥了制度效果。这一初步研究结论为探索我国行业监管制度绩效作了技术准备。在研究我国监管绩效前,本文先回顾并划分了我国注册会计师发展历程,并罗列分析了各阶段监管制度,在此基础上研究了监管模式变化。然后,本文开始重点研究2006年前后,我国注册会计师行业监管制度变迁绩效。本文通过理论分析提出分别从“行政”和“市场”两个角度衡量制度绩效。“行政绩效”主要基于规范视角并辅以部分实证研究,从两方面对绩效进行探索,即“完善监管体系”和“行政监督绩效”。“市场绩效”主要从“注册会计师行业市场结构绩效”和“注册会计师执业绩效”两方面进行分析,其中对执业绩效进行了深入的回归分析。通过这两条主线四个立足点的深入研究,得出注册会计师行业监管制度得到有效落实,监管绩效显著。在层层推演后,文章对我国注册会计师行业监管提出了相应的政策建议。本文的主要贡献:文章以新制度经济学为理论框架,回顾了注册会计师行业相关监管制度、会计准则、注册会计师独立审计准则产生的动因及变迁历程,尝试以新制度经济学等相关理论对相关监管制度变迁的问题进行解释和分析。本文构建了监管绩效衡量框架,并在全新的理论基础上,考察行业监管绩效。通过绩效衡量,文章从制度变迁视角对我国注册会计师监管制度的发展和建设提出相应建议。