环境保护税作为我国税收体系的新税种,也是我国第一个“绿色税种”,其自身的特殊性决定了环境保护税的征收管理区别于其他税种的征收管理。环境保护税复杂的征收程序会涉及到多主体,需要税务部门和环保部门的协作,涉及到的法律关系会更加复杂。2018年4月是环境保护税开征的第一个申报期,其落地实施后必然会面临征管问题,环境保护税征管制度是否完善直接关系到环境保护税的实施成效,也是环境保护税实现其生态保护功能的关键。因此,在当前对环境保护税征管问题研究具有紧迫现实意义。本篇论文的写作大致上遵循着现状分析—问题分析—原因分析—解决问题的逻辑进路。引言部分介绍了选题的来源与意义,研究方法,创新与不足,正文主要介绍了环境保护税征管存在问题以及对问题解决路径的探索。本文根据研究课题的主要内容将文章结构一共分为五个部分。第一部分是环境保护税征管的基本理论分析。首先是通过环境保护税与排污费以及其他税种对比,得出环境保护税征管具有一定的特殊性;再从税收、环境学、法学的角度对环境保护税征管涉及到的主要理论进行阐释,包括税收遵从理论、外部性理论、自由裁量权理论。第二部分是环境保护税征管的现实困境。首先是环境监测设施不完善。表现为监测设备安装规模不足、监测频次低;其次是环保纳税申报机制不健全。表现为纳税申报缺乏相应的激励措施和监督措施、环境保护纳税人缺乏环境专业知识、税务部门缺乏既拥有环保专业技能又掌握税务实务经验的综合性人才。第三部分是环境保护税征管的规范分析。首先从环境保护税征管的立法现状入手,对涉及到环境保护税征管的现行法条进行梳理,总结出环境保护税征管的主要内容和征管流程;再从法律适用的角度分析《环境保护税法》规定与其他法律规定的适用冲突,主要是与《环境保护税法实施条例》和《税收征管法》的冲突。第四部分是环境保护税征管规定存在的主要问题分析。首先是征管主体权责规定不明确。表现为关系定位不清晰、法律责任不明确、制约监督责任缺失;其次是征管对象计税规定不合理。表现为以应税污染物产生量作为排污量不合理、城乡污水集中处理场所计税规定不明确、大气和水污染物计税范围不合理;最后是纳税人权利救济存在不完善之处。表现为直接责任主体不合理,纳税人知情权被忽视,权利救济成本高。第五部分从立法完善和配套措施两方面提出环境保护税征管的完善建议。从立法完善来看,其一,适用环境保护税征管规定时,需要厘清各个法律之间的适用关系,应当在《环境保护税法》增加相应规定协调与《环境保护税实施条例》和《税收征管法》的冲突;其二,明确环境保护税征管主体的权责关系,构建权力制约监督机制;其三,应当取消应税物产生量为排污量的规定,明确城乡污水集中处理场所范围,增加大气、水污染的计税范围;最后是完善纳税人权利救济制度,保障纳税人的知情权,取消清税前置的规则,构建以环保部门为责任主体的制度。从配套措施来看,其一,完善环保监测设施,加大对在线环保监测的投入,增加环保监测设备的数量,提升监测质量;其二,完善企业纳税申报机制,建立对纳税人的环保激励制度和监督体系,培养通晓环境专业技能和税务实务的综合性人才,同时也需要加大对纳税人宣传教育,提升纳税人纳税申报的专业性。