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表外负债主要由表外融资负债和不确定性负债两部分构成。因为一些负债在表内确认和计量等方面有困难,所以不能计入表内反映,被称为表外负债。表外负债的产生会导致未来经济利益流出企业,其自身具有的隐蔽性和不确定性等特点增大了使用者的投资风险。高质量的表外披露可以帮助使用者了解企业所涉及的相关表外负债,从而了解该企业经营情况。企业不重视表外负债的披露,甚至会刻意减少表外负债信息的披露。本文根据煤炭行业对外披露情况得出,企业表外负债披露呈现结构性偏差,信息分散化和低质量等特点,没有给使用者提供实质性的帮助。 通过统计煤炭行业对外披露的表外负债数量,计算出表外负债的综合评价指标,并与信息透明度进行相关性研究。实证表明:表外负债综合评价指标与会计信息透明度负相关,即表外负债的增多会降低会计信息透明度。因此,需要加强对该领域重视,提高表外负债披露质量,从而提高会计信息透明度。 本文的基本观点认为,表外负债的增多会增加投资者的风险,降低会计信息透明度。表外负债的披露可以降低表外负债对信息透明度造成的不利影响。目前我国表外负债披露是低质量的,且相关信息淹没在大量无用信息当中,没有发挥出相应的作用。将表外负债表内化非一朝一夕可以实现的,可以规范表外负债的披露,高质量的表外负债披露可以提高整体的信息质量,增加会计信息透明度,降低投资者风险,弥补表外负债的不利影响。 论文针对如何提高表外负债披露质量,提出了相关建议,以期望使用者能获得高质量的会计信息,更好地了解企业的财务状况、发展前景,此亦是本文研究的目的所在。本文首次阐述了表外负债、表外负债披露与会计信息透明度三者的关系,丰富了表外负债及会计信息透明的理论基础。文章首次进行了表外负债的实证研究,在理论上和学术上具有重要的意义和价值。