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盈余管理行为一直是国内外会计研究的重点问题。随着中国经济增长方式由传统经济增长实体化向经济增长资本化发展的转变,资本市场的筹资功能为企业发展发挥了重要作用。为保障资本市场的融资功能,保护广大投资者的利益,规范上市公司的融资行为,证券监管部门对上市公司进行再融资的资格和条件做了严格限制和规定,这在一定程度上限制部分上市公司力图通过盈余管理达到再融资资格的行为。此外,美国萨班斯法案颁布之后,对会计准则的规定更加细致和具体,西方国家的盈余管理方式出现新变化,逐步从应计项目盈余管理向真实活动盈余管理转变。中