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会计舞弊是当今世界所面临的重大现实问题,一直以来困扰着世界各国。在证券市场日益发达的今天,会计报表作为信息传递的工具,其经济后果变得越来越重要。近年来众多的会计舞弊案,严重打击了人们对资本市场的信心,而伴随会计舞弊的,常常是审计失败。
由于委托代理问题和信息不对称,公司高级管理层经过成本收益权衡,有为了自身利益进行会计舞弊的动机。本文从最基本的委托代理问题和信息不对称这些经济学原理出发,分析了大股东与会计舞弊、公司高级管理层与会计舞弊的关系,以科龙公司会计舞弊案为例,分析其舞弊手法,注册会计师为什么没能揭示会计舞弊,并对公司高级管理层、注册会计师、监管部门对会计舞弊应承担怎样的责任进行分析,在此基础上对治理会计舞弊提出政策建议。
本文研究的具体内容如下:
第一章——绪论。介绍研究背景、研究目的与研究思路。会计信息作为传递经济信息的媒介,具有经济后果。近年来众多的会计舞弊与审计失败,表明研究会计舞弊有着重要的现实意义。本文采用规范与案例研究相结合的方法,以科龙公司会计舞弊案为例,对会计舞弊问题进行探讨。
第二章——会计舞弊基本问题研究。介绍会计舞弊的内涵、会计舞弊的经济学分析,并对关于会计舞弊的研究进行回顾。由于委托代理问题和信息不对称,公司高级管理层及控股股东,经过成本收益权衡,有为了自身利益进行会计舞弊的动机。
第三章——科龙舞弊案例分析。以科龙公司会计舞弊案为例,介绍公司及案例概况,对其舞弊手法及注册会计师为什么没能揭示会计舞弊进行分析。科龙公司的舞弊手法包括巨额冲销然后再转回、虚增收入、不正当关联交易、挪用侵占公司资产。而德勤作为负责审计的会计师事务所未能揭示其会计舞弊,且有协同舞弊的嫌疑。
第四章——会计舞弊责任分析。分别从公司高级管理层、注册会计师、监管部门三方面分析他们各自对会计舞弊应承担怎样的责任。公司管理层对股东具有信托责任,对报表使用者具有会计责任。注册会计师作为“经济警察”,具有审计责任。而监管部门对会计舞弊具有及时、有效进行监管的责任。
第五章——治理会计舞弊的政策建议。治理会计舞弊不是一朝一夕的事,需要各方面的共同努力。建议在上市公司中强制设立审计委员会,大力开展舞弊审计,制定专门的投资者保护法案,加大对会计舞弊的惩处力度,建立注册会计师行业诚信档案及信用评价制度。
本文创新体现于关注近年来中国证券市场出现的会计舞弊新动向,结合案例对会计舞弊手法、注册会计师的失误、会计舞弊责任进行分析,通过一个案例来使讨论更加深入具体,这一点与许多文章泛泛而谈会计舞弊的防范与治理不同,本文的一些观点也涉及了最新的研究热点,如舞弊审计。