【摘 要】
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本文基于我国的证券市场环境对信息披露管制的目标进行了论述,并认为我国信息披露管制的目标应定位于保护投资者,特别是中小投资者的利益。得出这样一个目标之后,我们也就得到了
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本文基于我国的证券市场环境对信息披露管制的目标进行了论述,并认为我国信息披露管制的目标应定位于保护投资者,特别是中小投资者的利益。得出这样一个目标之后,我们也就得到了一个参照系,即对信息披露管制效果进行评价的标准。随即,根据信息披露管制的目标,我们对以往文献中衡量信息披露管制效果的指标进行了评价,最后我们采取Ball,KothariandRobin(2000)模型中的会计盈余的“及时性”和“谨慎性”这两个指标来对信息披露管制的效果进行衡量。在实证检验部分,我们假设在信息披露管制趋向严格的情况下,披露的信息呈现出的越来越好的“及时性”以及越来越好的“谨慎性”,即会计盈余对经济收益或损失的“识别”越来越及时,会计盈余对经济损失的“识别”比对经济收益的“识别”的及时性更高。我们将“及时性”定义为会计收益反映当期经济收益的及时程度,而将“谨慎性”定义为会计收益反映经济收益和经济损失的不对称程度。如果会计收益越是能够及时反映出公司的经济收益,会计收益的保守程度越高,财务报告的质量就越高,信息披露管制的效果就越好;反之,会计收益反映公司经济收益越慢,会计收益的保守程度越低,甚至激进,财务报告的质量就越低,信息披露管制的效果就越差。
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