在资本市场上,会计信息是投资者进行投资决策的主要信息来源之一,因此,为了充分保护投资者的利益,需要提高会计信息的质量。在资本市场中,投资者主要通过上市公司的财务报告来获取公司的信息,所以财务报告的质量就集中反映了会计信息的质量。但是近年来国内财务重述现象一再发生,重述公司的数目和比例不断上升,这引起了实务界和学者们的普遍关注。针对重述现象,国内外已有不少研究,但研究多集中于重述的经济后果、市场反应、背后动机等方面,多是“事后”的研究。依据这些研究,可知财务重述后公司的盈余质量是下降的,但是重述前公司的盈余质量如何,确没有直接的证据,本文试图从“事前”的角度研究财务重述公司的信息质量状况,以回答这个问题。另外财务重述表明审计师未及时发现这些财务报告错误或遗漏,有时甚至表明审计失败,那审计师在审计这些未来重述的公司时,如何看待这些潜在的重述风险便是审计质量的很好体现,本文试图通过审计收费的异常变动,找出可能的证据。本文从A股市场上选取在2011年、2012年两年间发生财务重述的公司为样本,采用实证方法研究这些重述公司在重述前的盈余质量问题,并检验审计收费的异常变动能否预测潜在的重述风险。结果表明,与未重述的样本公司相比,重述的样本公司在重述前,盈余的持续性显著偏低,可操纵应计利润显著偏高,说明重述公司盈余质量相对于未重述公司普遍较差。异常审计收费与未来的财务重述行为之间不存在显著的相关关系,表明审计收费并没有考虑到潜在的重述风险,不能有效的预测未来的财务重述,审计质量有待进一步提高。进一步,通过盈余质量把重述样本分为两组,对盈余质量偏差的重述样本进行回归发现,异常审计收费与未来的财务重述行为有明显的正向关系,说明对重述公司审计质量不高的原因更多方面体现在异常高的审计收费损害了审计师的独立性。本文的主要贡献在于,从“事前”的视角,探讨了重述公司的盈余质量状况以及审计收费特点,对现有财务重述文献作了一定的补充。另一方面通过检验异常审计收费对未来重述的预测能力,也能反映出审计质量问题。希望本研究对中国资本市场的健康发展,审计职业水准的提高有一定的启示作用。