证券市场本质上是一个信息市场,真实的会计信息是现代证券市场正常运行与健康发展的基石。然而,近年来中国企业,特别是上市公司的会计行为异化问题非常严重,导致了严重的会计信息质量问题。不少的研究及我们的研究都表明,中国上市公司的会计行为发生异化,有相当部分原因可归结于经济转轨时期特定的证券监管制度与相应的政府监管行为。这是一种外激性的会计行为异化。系统地研究与论证中国特定的证券监管制度与监管行为是如何导致了上市公司会计行为异化、上市公司会计行为异化的动态过程及表现形式、异化会计行为背后的真正动机与原因、影响会计行为异化程度与范围的因素,以及相应的异化会计行为治理方案,无论在理论或是实践上,均具有极其重要的意义。本文先从有关的制度背景分析入手,运用行为发生学的有关原理,解释了中国证券监管制度及相关的监管行为是如何导致了上市公司会计行为发生异化的,并以财务质量低于再融资监管标准的企业为研究对象,构建了一个动态博弈模型,用之进一步分析与论证了上市公司规避证券监管时会计行为异化的过程及其程度的决定,以及证券监管行为、特殊的权责结构对企业会计行为异化的影响,在一定程度上回答了哪些公司愿意并且能够通过异化会计行为规避证券监管;然后,本文通过一项实证研究,研究了大股东对上市公司的控制能力、控股股份的产权性质、预期从中小股东处筹集的资金规模、资金储备压力对上市公司配股过程中不同方向的盈余操纵程度的影响,经验证据从一个侧面反映了上市公司利用异化会计行为规避证券监管的深层动因与行为特点,在一定程度验证了前文提出的理论或观点;最后,为更好地治理上市公司的会计行为异化,本文在前文研究的基础上,提出了会计行为异化的三维治理观,分析了其在会计监管体系的构建与评价中的运用,并且,通过描述与评价中国上市公司会计监管的现行模式,指出监管主体安排与监管权责配置的失当,导致了中国上市公司会计行为监管效率的损失。为提高会计监管效率,本文提出设立上市公司会计监管委员会的设想,以消除或缓解监管主体安排与监管权责配置的失当所带来的会计监管效率损失,从而构建出中国上市公司会计行为异化监管的新模式。