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在当今全球经济一体化和激烈的市场竞争背景下,企业面临的各种风险不断扩大,重大会计信息失真的情况也愈演愈烈。国内外多家著名上市公司发生的财务舞弊大案,严重冲击了资本市场的正常秩序,强烈打击了投资者和消费者的信心,凸显了风险管理的缺失和内部控制机制的不健全。而近来国内发生的以“郭美美”为导火索的一系列事件,不但令红十字会的声誉严重受损,也使得社会公众对慈善公益事业的信心降到冰点,要求财务公开、加强问责的呼声也越来越强烈。因此,不论对盈利性的私营部门还是非营利公共组织,建立健全内部控制和强化问责机制都显得十分的迫切和必要。
本文以某联合国组织驻华机构为例,该机构作为非营利性政府间国际组织,致力于建立一个透明和问责的组织环境,建立健全内部控制机制是实现其组织目标的重要手段。本文采用了文献研究、经验总结等方法,分别以委托代理理论、公共受托责任理论和COSO企业内部控制整合框架为基础,对内部控制体系的构建进行理论研究。并通过对本机构内控工作的详尽阐述,从问责与内控框架的设计构建,到具体实施应用过程,结合本单位内部控制实践的具体案例,总结经验教训,提出关于内控管理的对策和建议。
最后文章总结了本单位在内部控制理论与实践方面的创新之处,得出如下三个研究结论:第一,构建公共部门的内部控制体系既要结合自身实情特点,又要注意吸收企业内部控制的先进科学理念。第二,全面问责制既是对传统问责制的拓展与延伸,也是现代公共受托责任理论研究的发展方向。第三,问责机制与内控体系的有机结合既有利于强化内控的执行力度,又有利于将问责落到实处。希望本文能够为我国公共部门的内部控制体系建设与完善,提供一些有益借鉴。