成本费用内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制,其建立、实施是企业生产经营成败的关键。加强监督、强化企业成本费用内部控制,是促进现代企业制度的建立和完善企业法人治理结构的重要措施,也是社会进步、经济发展的必然趋势。本文从论述一般的公司治理理论及内部控制的起源、发展、定义及最新理论入手,探讨了公司治理与内部控制的关系。结合现代企业制度对公司治理及企业内部控制提出的要求,分析了当前国有企业治理现状和内部控制中存在的若干问题,提出了构建适合我国国情的公司治理结构所要做的主要工作,并有针对性地研究了内部控制问题的解决方案,以期实现我国国有企业有效的公司治理,推动企业内部控制制度建设的顺利进行。本文共分四个部分:第一部分先概括介绍了FCC公司的性质、规模和战略目标;然后从公司的组织结构以及管理现状入手,重点分析了公司成本费用管理中存在的问题,即公司的管理体制上的问题和成本费用日常业务管理中存在的问题。第二部分是运用内部控制的理论框架分析了公司成本费用内部控制存在问题的原因。从COSO内部控制系统的的五个要素—控制环境、风险评估、内部控制活动、信息与沟通和监控—的监督分析了公司在组织结构、企业文化、人力资源政策等方面存在的问题以及这些问题导致成本费用的日常管理中的漏洞。如:从风险评估要素的角度分析了公司在组织机构方面存在的问题;从信息与沟通要素角度分析了成本费用报销审批程序在审批权限设置划分不明确的问题;从监控要素的角度分析了公司领导层在内审工作的投入不足等问题。第三部分主要针对公司成本费用内部控制存在的问题提出具体的解决对策。具体包括:首先提出了公司成本费用的内部控制的目标以及要遵循的基本原则,只有明确了目标定位和基本原则,内部控制体系的建设才会有所参照与依据。其次陈述了改善公司成本费用内部控制的总体思路,有了清晰的思路才能在具体实施改进措施的过程中有既定的方向和操作原则。在内部控制环境方面要设置专门的监督结构—风险监控中心,加强对成本费用内部日常管理活动中各个环节的风险控制管理;营造良好的企业文化氛围,提高公司员工的节约意识;制定合理的权责分派体系,明确公司各部门对成本费用管理的责任和权限;完善人力资源政策,完善激励政策、提高财务人员的能力。在风险评估方面,对费用报销审批、成本核算、资产管理等各个环节制定相应的措施:建立风险预警系统,制定科学合理的成本费用预算等。在信息与沟通管理方面,一是公司要继续投资力度,二是财务人员充分利用成本费用数据进行分析,为领导层提高决策有效的决策依据。在监控方面,文中主要是要求公司领导对内审工作有深刻的认识,要重视内审机构的设置和投入,以便对成本费用的管理进行全程监控,加大监督力度,防止成本费用以及资产管理的过程中舞弊和违法行为的发生,并及时加以纠正。第四部分阐述了公司成本费用内部控制制度的改进措施的实施、实施后的监督以及自我评价方法。本文建议公司采取全面按照成本费用内部控制规范所列的标准对公司成本费用内部控制的执行情况进行检查;这种评价方法有利于公司成本费用内部控制的有效实施。