近年来,在本国企业持续加快走出去的同时,政府也对相应支持、引导政策予以颁布,就境外工程承包方面,工程承包企业随之得到快速发展。通过积累经验,使得工程承包企业能够前往世界各地,开展业务,现如今,中资企业也多见于亚、非、大洋洲、甚至诸多拉美国家,以便开展基础设施建设工作。然而,在国际工程总承包市场竞争更为激烈的同时,劳动力成本也随之提高,企业随之进入利润快速下降阶段。结合外部环境来看,从2008年开始,金融危机依然对此类企业产生影响;结合企业自身来看,无法充分认识项目相关的税务风险,使得难以充分确保税收筹划方面的有效性,最终影响了企业整个经济利益。进入21世纪之后,随着“走出去”和“一带一路”战略的实施以及亚洲基础设施投资银行的建立,这些都为跨国工程承包企业创造了更多的机会,有利于其逐步扩大对外承包市场的规模。根据商务部简明统计,2018年1-12月我国对外承包工程业务完成营业额1.12万亿元人民币,同比下降1.7%(折合1690.4亿美元,同比增长0.3%),新签合同额1.6万亿元人民币,同比下降10.7%(折合2418亿美元,同比下降8.8%)。但是由于各国的企业所得税制和征管制度的差异以及与我国签订的双边税收协定的差异,企业往往缺乏对外国工程经验和项目所在国税收法律制度的理解,因此,增加了税务风险的可能性。现阶段,各国都在不断加强税收法律制度建设,税收征管工作也逐步加强。在这种情况下,遵守当地税收法规,有效的税收风险防控和税收筹划是中国企业“走出去”时必须采取和掌握的积极策略。中国接触国际税收筹划的概念相对较晚,对税收筹划的关注程度还不够。因此,深入研究跨国工程总承包项目税收筹划方案和手段,为我国跨国工程承包企业降低税收负担和参与国际竞争提供有力的理论支持是非常必要的。鉴于此,本文以我国跨国工程总承包项目为研究对象,界定了国际税收筹划的定义,提出国际税收筹划的一般途径:最小化外国税、递延母国纳税和充分利用税收抵免,然后界定了跨国工程总承包项目的定义,为后文的筹划建议提供理论支持。本文主要内容首先分析了跨国工程总承包项目涉及的具体税种,主要有增值税、关税、企业所得税和个人所得税,然后在具体税种基础上分析了跨国工程总承包项目涉及到的税务风险,主要从项目投标阶段、执行阶段和退出阶段这三个方面详细阐述,分析出跨国工程总承包项目主要涉及税收政策差异风险、招标文件税务条款风险、拆分合同时的税务风险、出口设备涉及出口退税风险、项目运营所在国的税务风险、境外所得境内抵免风险以及项目退出时的注销风险,最后在此基础上对涉及到的税务风险提出了筹划建议:(1)在项目投标阶段,跨国工程承包企业应该重视税务调研工作,首先应该重点关注国内对跨国EPC项目的鼓励性税收政策以及项目所在国的税法体系及税收环境;再次,对于合同税务条款来说,重点关注业主承担税收的情况,例如:需要承担的税种、缴纳方式、缴纳时间等;最后,要选择有利的合同签订主体,使得项目税负最低;(2)在项目执行阶段,跨国工程承包企业要分为国内和国外两个部分来进行管理和筹划,对于国内执行的项目来说,企业应及时开具《中国税收居民身份证明》,及时办理免抵退及减免税优惠备案;就国外执行项目而言,所需采取措施具体如下:加强组织领导确定分工协作;构建制度、并予以完善,加强险管理;引导机构的构建,提高纳税遵从;强化培养人才,构建涉税共享平台等。(3)在项目结算阶段,对于国内部分,应对与项目有关的税收文件进行存档和管理;对于国外部分,跨国EPC企业应根据公司的发展战略,项目子公司和合资企业的税收状况以及当地税务管理的实际情况,明确是否对项目公司进行注销。若需注销,需对债权债务关系予以核对,核销税务票证,对需缴纳税款予以缴清,完成税务清理工作;若需存续,则需归档整理财务税务档案等。