随着我国经济的快速发展,活跃的金融市场使得上市公司应运而生,财务造假问题也随之而来,我国上市公司内部控制存在问题是财务造假事件频发的根源所在。对此,我国监管机构开始将监管重心由以往只关注上市公司财务报表的披露质量,开始转向于更严格的要求,即会计师事务所需要对上市公司的内部控制情况进行鉴证并将内部控制审计报告对外披露。内部控制审计被看作是内部控制的再控制,不仅有利于促进企业提高经营管理水平,同时对于减少投资者损失,促进资本市场平稳有序发展也具有非常重要的意义。由于我国内部控制审计执行和研究较晚,目前还处于发展阶段,我国上市公司内部控制审计存在问题较多,包括内部控制审计理性需求不足,缺少具体准则保障可操作性,内部控制审计专门人才匮乏,内部控制审计风险普遍存在等。本文通过选取内部控制鉴证失败和内部控制审计成功的两个典型案例进行对比分析,来对我国上市公司内部控制审计主要问题进行研究。长生生物科技股份有限公司曾经作为疫苗界的龙头企业,是典型的一股独大家族企业,自上市以来,业绩稳步提高,2017年营业收入15.53亿元,净利润高达5.66亿元,如此强劲而有竞争力的明星企业,最终却沦为A股首个因重大违法而被强制退市的公司,其原因归根结底就是内部控制失效,多种迹象表明长生生物内部控制早已失效,而致同会计师事务所却连续4年对其出具无保留意见内部控制鉴证报告,其鉴证失败不言而喻。与之相反的,银基烯碳新材料股份有限公司的内部控制审计报告连续4年被会计师事务所均发表否定意见,内部控制审计的成功既保护了潜在投资者和投资者的利益,又捍卫了资本市场秩序。本文对以上正反两个案例进行研究,通过深入的对比分析来探寻导致我国上市公司内部控制审计失败的影响因素,为解决我国上市公司内部控制审计问题,提出要改善上市公司内部控制审计环境,提高上市公司内部控制审计需求,引导上市公司重视内部控制自评,完善内部控制审计制度体系建设,增强注册会计师内控审计执业能力,加大内部控制审计失败处罚力度等建议。