【摘 要】
：
在国际反避税领域对经济实质关注不断攀升的背景下,开曼群岛、英属维京群岛等传统意义上的避税地纷纷出台经济实质法来提高企业经济实质审查标准,明确审查要求。在各国反避税实践中,以经济实质性测试来进行避税认定已成为目前的反避税趋势。非居民企业间接转让股权经济实质认定的难点是间接股权转让交易是否具有合理商业目的以及境外持股架构是否具有经济实质。为此,我国《企业所得税法》第47条、《企业所得税法实施条例》第1
论文部分内容阅读
在国际反避税领域对经济实质关注不断攀升的背景下,开曼群岛、英属维京群岛等传统意义上的避税地纷纷出台经济实质法来提高企业经济实质审查标准,明确审查要求。在各国反避税实践中,以经济实质性测试来进行避税认定已成为目前的反避税趋势。非居民企业间接转让股权经济实质认定的难点是间接股权转让交易是否具有合理商业目的以及境外持股架构是否具有经济实质。为此,我国《企业所得税法》第47条、《企业所得税法实施条例》第120条在法律层面上构建起经济实质认定的规则体系;《特别纳税调整办法》第92条将不具有合理商业目的的交易类型化,第93条明确了实质重于形式对交易进行整体认定的思路;国家税务总局发布的7号公告明确了合理商业目的认定的8个考量因素,为我国反避税经济实质认定提供了可行的指引;国家税务总局发布的《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》第21条在一般反避税规则中增加了“主要目的测试条款”。通过对儿童主投资基金案、广州潮宏基股权投资案与印度沃达丰税案在基本案情、争议焦点、法院判决要旨等方面的对比分析,发现相较于印度沃达丰税案的审理,我国在对交易进行经济实质认定过程中,存在着立法层级较低,导致实践中过度依赖国家税务总局出台的部门规章进行经济实质认定、国家税务总局7告公告第3条中合理商业目的认定因素适用不明确、法院依赖税务机关认定、对于具体交易经济实质认定考量因素不全面等问题,影响了经济实质认定结果的客观公正。结合国际反避税趋势、我国非居民企业间接转让股权立法现状以及案例研究的启示,认为我国应从三方面予以改进,包括构建完善的规范非居民企业间接股权转让的税法体系,进一步明确间接转让股权和经济实质的相关概念;加强司法机关反避税能力建设,提高司法专业化水平；强化跨境企业经济实质建设,满足注册地经济实质法要求,最终建立起符合国际反避税趋势的非居民企业间接转让股权经济实质认定标准和法律规则。
其他文献
近年来制造业的生产组织形式产生了较大的变化。生产活动在全球价值链的影响下逐渐变得分散,包括服务在内的各个生产环节被外包给不同国家和地区的供应商。当今时代,制造业将生产性服务作为重要中间投入已经成为普遍现象,中间服务投入是生产流程高效完善运行的重要保障。因此,中间服务投入的价格、质量和种类会通过影响下游制造业企业的生产绩效从而间接影响其出口。由于服务业渗透在社会经济活动的每个角落,这决定了其与国家安
目的:探讨PDIA6（Protein disulfide isomerase family A member 6,PDIA6）基因对口腔鳞状细胞癌（Oral squamous cell carcinoma,OSCC）细胞增殖及迁移的影响及其可能存在的分子机制,为靶向治疗OSCC提供理论依据。方法:使用脂质体转染方法,在人舌部鳞状细胞癌细胞CAL27和TCA8113中沉默PDIA6基因后,分别用qR
股权众筹作为互联网金融创新的商业模式,是多层次资本市场的重要组成部分,满足了大众投资者的小额投资需求。我国对金融市场严格管制,造成了中小微企业融资难、融资贵的难题,股权众筹为中小企业和初创企业提供了融资的新途径,实现了市场资源的有效配置.我国现行法律制度压制了股权众筹价值,使股权众筹背离了公开性和大众性的属性,私募股权众筹的传统退出方式无法满足投资者的需求。股权众筹退出通道不顺畅减损了投资者的投资
为给毛瓣金花茶苗木繁育和应用提供服务和科学依据，对毛瓣金花茶温室大棚扦插苗的叶鲜重、苗高、地径等9个性状指标及其关系进行了测定研究，结果表明：毛瓣金花茶扦插苗高指标的特征向量值达96.09%,能体现苗木质量水平，是苗木质量评价的主要指标；特征向量值次之是叶鲜重和茎鲜重，苗高是毛瓣金花茶扦插苗木评价主要质量指标。
为筛选出优质的天峨金花茶材料，以天峨金花茶种质资源保存园中的20个早花型和25个晚花型天峨金花茶野生种群为研究对象，统计连续5年的单株花朵数量，并测定单位体积树冠花朵数量靠前10个单株的总黄酮含量和单位体积树冠的总黄酮总量。结果：筛选出早花9、早花5及晚花6、晚花1和晚花3共5株优良单株；晚花型天峨金花茶总黄酮含量、单位体积树冠花朵数和总黄酮总量均高于早花型，分别高出36.92%、43.61%和9
目的 优化海鲈鱼鱼松加工工艺。方法 以海鲈鱼为原料制备鱼松,通过质构、色差及感官评分确定鱼松加工中蒸煮时间、初炒时间和炒酥时间3个关键工艺参数。在此基础上,以感官评价为指标对单因素试验和正交试验结果进行分析,获得鱼松的最佳配方,由电子舌、电子鼻检测对感官评价结果进行验证。结果蒸煮时间20 min、初炒时间10 min,炒酥时间25 min为鱼松最佳加工条件,而影响感官评分的配料因素排序依次为食盐添
《彩云追月》是王建中先生二十世纪七十年代创作的一首有特色的民族管弦乐作品,而后用钢琴曲的创作手法,将其改编为中国风情的钢琴曲。整首乐曲表现出了"彩云"的绚烂,"追"的行云流水,和"月"的清丽明亮,深受大家喜爱。该首乐曲在保留了原曲民族音乐素材的基础上,又融入了西方音乐的创作技巧。其中,多处出现的颤音、琶音等创作手法,将民族风味体现得淋漓尽致。本文首先对作者及该曲目的创作背景进行简单阐述,从曲式结构
随着第三方支付的大范围拓展,侵财类犯罪的外部环境也发生了相应的改变,其犯罪手段和犯罪对象呈现出多种样态。但也正基于此,司法实践中对第三方支付环境下侵财类犯罪的认定存在一定争议,主要集中在诈骗罪、盗窃罪以及信用卡诈骗罪等罪名。如果说盗窃类犯罪和诈骗类犯罪传统的界限之争是导致利用第三方支付非法取财案件复杂化的主要原因,那么,在司法实践中不区分第三方支付背后的法律关系和交易结构,忽视不同来源的资金类型,
快速城镇化进程中，我国的耕地撂荒问题开始显现。本文剖析了耕地撂荒的根本原因和关键驱动因素，提出了延伸农产品产业链、提高农业机械化水平、开展土地综合整治、完善土地租赁市场等的应对策略。