传统成本管理理论中的传统成本法在历史的发展上起到一定得积极作用,但随着经济的发展,传统成本法逐渐显示出它的不合理性。传统成本法管理是以直接人工的标准作为分配的基础,科学技术突飞猛进和产品品种瞬息万变给传统成本法带来巨大挑战。如今产品成本结构早已发生变化,直接费用的百分比降低,间接费用的百分比提高,这样传统成本法的以直接人工标准进行分配的方法一定会造成费用分配的不合理和业绩评价的不准确。以这种不准确的成本核算来制定价格必然导致制造业企业的管理混乱。本文基于传统成本法的缺陷提出价值流思想来进行成本控制,价值流思想是一种系统的成本控制思想,以价值的观念为基础,企业的整个生产经营活动都被视为价值的流动过程。价值流理论认为企业全部活动是个整体,在开始和结束的过程中,价值是不断增加的,就像一条越流越粗的河流,而在这个过程中的各项活动都是相互有机联系的,把这些联系进行系统的编制,形成价值流系统。本文采用文献研究法和类比推理法,研究相关文献,结合制造业企业的特点,首先研究价值流理论在制造业成本控制中的设计,从设计视角、目标定位、控制标准和驱动因素四个方面来具体研究设计问题,最后建立价值活动为中心的控制体系。其次研究价值流理论在制造业成本控制中的运行,从价值流作业间函数、评价指标和评价基准三个方面进行介绍,来分析如何优化价值流,最后选择平衡计分卡作为一种评价价值流的方法,并解释其原因。总之,本文构建的基于现代价值流理论的成本控制旨在运用现代价值流理论从价值创造出发,以打造和培育企业的竞争优势为目标,始终从价值流整体优化的角度确定企业的成本定位,进而实施基于价值创造与提供的成本控制。基于价值流成本控制观,从不同的范围、不同的层次、不同的角度选择成本控制方法,从而实现“价值创造——投入成本——创造价值”的良性循环。从某种程度上讲,作为一种新探索,其基本思想和方法是对现代企业成本控制方法的一种突破和创新,本文主要针对制造业现代成本控制提出的一种新思路。