会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的中介机构。在市场经济体制中,注册会计师执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关的服务,是维护市场经济秩序、协调和保护投资者与其他利害关系人权益的重要制度安排,其重要性越来越受到社会的关注。会计师事务所作为审计报告的提供者,必须认识到以质量求信誉、以信誉求发展的基本原则。正如质量控制制度对企业产品质量的重要意义,会计师事务所也应当通过建立全面质量控制来保证业务质量。2006年2月财政部颁布了《会计师事务所质量控制准则第5101号----业务质量控制》,按照该准则构建和改进质量控制制度是摆在每一家会计师事务所面前的一项迫切性工作。论文的主要内容分三个部分:首先,文章介绍了质量及审计质量的相关概念,从审计产生的理论解释、注册会计师职业发展的历史事件和会计师的竞争战略等方面论述质量是会计师事务所的职业责任,是事务所赖以生存的基础,会计师事务所必须重视和加强质量管理。引入全面质量控制的理论原理即对象的全面管理、全过程的管理、全员的管理、全面运用各种管理方法和提高全社会的效益,以及PDCA工作方法,论述全面质量控制是会计师事务所执业质量的保证。第二部分主要论述影响会计师事务所质量的因素及其控制要素。通过审计质量的概念及其特征讨论,阐述审计质量的认识标准。研究审计质量意识、审计独立性、专业胜任能力、审计市场集中度对会计师事务所审计质量的影响,提出质量控制的组成要素包括:①业务质量承担的领导责任;②职业道德规范;③客户关系和具体业务的接受与保持;④人力资源;⑤业务执行;⑥业务底稿;⑦监控等7个方面的相关政策和管理程序,提出了建立会计师事务所质量控制的基本原则。第三部分是全面质量控制在会计师事务所的应用案例。讨论会计师事务所质量管理建设的框架,以中小会计师事务所为例,按照全面质量控制准则提出的控制要素,研究质量控制政策确定、控制程序建设的具体应用。本文结合案例深入分析了注册会计师审计质量的形成原因,提出了构建会计师事务所质量控制制度的思路和对策,得出以下结论:①注册会计师出具的审计报告,对会计信息使用者来说是非常关键的信息资源。审计意见的可靠性与准确性取决于审计质量,审计质量对财务报表的使用者起着非常重要的作用。审计质量是注册会计师审计的生命所在,是会计师事务所的职业责任。②从会计师事务所的角度,对审计质量产生影响的因素包括审计质量意识、审计独立性、专业胜任能力、审计市场集中度、审计职业规范等,它们是会计师事务所质量控制的对象。③建立会计师事务所质量控制制度,要按照《会计师事务所质量控制准则第5101号----业务质量控制》的要求,系统针对⑴对业务质量承担的领导责任;⑵职业道德规范;⑶客户关系和具体业务的接受与保持;⑷人力资源;⑸业务执行;⑹业务底稿;⑺监控等要素制定相关政策和程序,其中对业务质量承担的领导责任是前提条件;职业道德规范是质量控制的基石;人力资源是质量控制的核心环节;客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行、业务底稿和监控是会计师事务所质量控制的重要措施,是实施质量控制的必要手段。④每个会计师事务所制定自身的具体质量控制制度时,要结合单位规模、组织结构、人员状况、主要业务性质以及事务所恰当的竞争战略,使质量控制制度适合事务所实际情况并能得到有效执行。实施质量控制应遵循制度化原则、全面控制的原则、重点控制的原则和分级管理的原则。⑤本文以中小会计师事务所审计业务为例,探讨了全面质量控制的具体应用。中小事务所受内部资源的约束和外部市场竞争的压力,在质量控制方面的投入受到限制,必须在全面控制的基础上更加突出重点控制的原则。重点做好组织管理机构的建设,明确各级的质量管理责任。建立以人力资源管理为基础,突出独立性和客户关系管理,以三级复核为组织基础的质量控制流程。本文的主要贡献是从审计产生、发展及现实竞争等方面,全面论述了质量对会计师事务所的重要意义。对国内外独立审计质量控制准则进行了对比,特别就我国06准则与97准则作了重点比较分析,提出了建立质量控制的基本原则:要结合单位规模、组织结构、人员状况、主要业务性质以及事务所的竞争战略,遵循制度化、全面控制、重点控制和分级管理的原则,使质量控制制度适合事务所实际情况并能得到有效执行。直接应用全面质量控制的理论原理和工作方法,以一家典型的中小事务所为背景,研究了全面质量控制的具体应用,提出在全面控制的基础上突出重点控制,做好组织管理机构的建设,明确各级的质量管理责任。建立以人力资源管理为基础,突出独立性和客户关系管理,以三级复核为组织基础的质量控制流程。