会计准则要求上市公司披露主要客户及供应商的相关资料，表明其相关信息对于利益相关者了解和判断公司情况至关重要。客户是公司的核心利益来源，有助于公司获取持续竞争优势，因此各公司都想要抢夺客户资源，尤其是大客户。销售收入中客户的集中程度就代表着客户集中度。客户越集中，表明少数几个大客户就能带来可观的收入。但随着客户集中度的上升，当公司越来越依赖大客户时，一旦失去大客户，就会削减公司盈余，更甚者可能陷入财务困境。盈余信息反映了企业的经营成果，是考察管理层的绩效指标，也是外部利益相关者的重要决策依据。客户集中度提高也可能带来负面作用，影响公司盈余，那么为了向外界传递经营状况稳定的积极信号，公司是否会进行盈余管理以修饰财务报表，有待进一步研究。独立审计作为公司重要的外部治理机制，可以对财务信息进行鉴证，而审计质量可以反映鉴证业务结果的优劣水平，与一般审计相比，高质量的审计或许更能有效过滤虚假信息，帮助利益相关者做出合理的判断和决策。因此本文分别对客户集中度和审计质量与盈余管理的关系进行研究，更进一步探究了审计质量在客户集中度影响盈余管理的路径中扮演的作用。
　　本文以我国A股上市公司2012-2019年数据为研究样本，采用理论分析与实证相结合的方法进行研究。首先对客户集中度、审计质量与盈余管理相关研究现状进行了文献回顾与述评；然后结合相关理论分析了客户集中度、审计质量与盈余管理的内在联系，并据此提出相应的假设；最后在实证部分通过描述性统计、相关性分析、多元回归分析以及进一步研究验证假设。研究结果表明：客户集中度与盈余管理显著正相关；审计质量与盈余管理显著负相关；高审计质量显著抑制了客户集中度对盈余管理的正向关系。进一步研究发现：与国有企业相比，在非国有企业中，客户集中度与盈余管理正相关性更加显著；在客户集中度较高的情形下，与负向盈余管理相比，公司主要会进行正向的盈余管理，同时高审计质量也更能抑制正向盈余管理。基于上述研究结果，本文从企业、会计师事务所和政府监管的角度对于抑制盈余管理提出了相关建议。当然，本文也存在不足，这也是笔者未来研究的突破点。