税收是国家的财力基础和宏观调控的重要手段。通过税收征管筹集财政收入，参与社会收入分配，可以缓解分配不公，促进社会公平；通过落实税收优惠政策，扶持社会弱势群体，可以推进社会进步，促进社会稳定和谐。党的十六届四中全会明确提出要不断提高构建社会主义和谐社会的能力。在这样的精神指导下，一方面要求在税收征管实际中做到依法行政、公正执法；另一方面要求在税法理念上始终以税法公平原则为指引，以不断构建新型税法文化作为构建和谐税收以至构建和谐社会的基础。 然而，由于我国目前尚处于社会转型期，纳税人的法律意识不强，社会信用体系尚不健全，在税收征管实际中偷、逃、漏税以及利用税法漏洞规避税收的现象比较普遍。因此，在大力提倡保护纳税人权利的前提下，如何有效保护国家的税收债权就显得尤为重要。本文正是在这一背景下就我国税的效力扩张制度的现状、存在的缺陷及如何构建等法律问题作一探讨。全文共分为三个部分。 第一部分“关于税的效力和税的效力扩张的一般分析”。首先简要介绍了税、税收的有关概念以及税收债务关系说产生与发展的历史沿革，并以税收债务关系说作为本文的理论基点，对税的效力及税的效力扩张作了概括性的介绍，然后重点对税的效力扩张的合法性与合理性进行了分析。 第二部分“关于我国现有税的效力扩张制度的法律评价”。对我国现行税法中有关税的效力扩张制度的规定作了介绍，并对其进行了立法阐释和法律评价。以便对我国现有税的效力扩张制度有一个总体的印象。 第三部分“借鉴国外的成功立法以完善我国税的效力扩张制度”。首先介绍国外关于第二次纳税义务制度的立法和税的效力扩张的特殊情形——税收债务的意定移转。然后借鉴国外立法对我国税的效力扩张制度的基本结构和税的效力扩张的程序法效力进行了分析和论证。