内部控制作为一种制度安排,具有特定的功能,主要表现在降低企业内部的交易成本、补充企业契约的不完备性,这可视为是内部控制的本质。执行机制内嵌于制度安排中,是制度安排的一个组成要素,离开了执行机制,任何制度尤其是正式制度就形同虚设。内部控制执行机制是一种嵌入内部控制制度运行系统中,由社会、组织或机构对内部控制制度实施者提供约束或激励,以保障内部控制功能发挥的各种条件和手段的总称。如果执行机制不健全,也就不能保证内部控制发挥应有的作用,不能保证内部控制目标的合理实现。国内外很多违法违规案例表明企业在内部控制上出现的问题究其根源是制度的执行机制不健全,使得制度没有得到有效的执行,由此造成的后果十分严重,不仅给投资者造成直接的经济损失,甚至会引发整个市场的信任危机。内部控制执行的问题日益引起了包括我国在内的各国政府和企业的普遍关注,在此背景下,针对内部控制执行机制问题进行深入研究,探讨完善企业内部控制执行机制的对策具有重要的理论和现实意义。　　 本文以制度经济学作为理论基础构建了内部控制执行机制的分析框架,将内部控制执行机制划分为自我执行机制和强制执行机制,并与相关的制度背景相联系,以成本机制作为约束条件对它们各自的运作机理与适用条件进行了深入分析。此外,笔者针对美国强制执行为主与英国自愿执行为主的内部控制执行机制进行了比较分析,以为我国内部控制执行机制系统的构建提供借鉴。虽然内部控制自我执行机制与强制执行机制有着不同的运作机理,但二者在执行实践中并不是割裂开来、各自运行的,而是存在着相互之间的替代与互补。在此基础上,结合我国的制度背景,在对我国企业内部控制执行机制现状进行分析与评价后,笔者提出了我国现阶段在企业内部控制执行上应采取以强制执行机制为基础和保障,逐步强化自我执行机制的思路,并提出了相应的对策建议。　　 本文的主要内容如下:　　 第一章为总论,主要是对本论文的研究动机、国内外研究现状、研究的内容与方法、可能的研究创新等进行介绍。　　 第二章为内部控制执行机制的理论基础——制度经济学基础研究,主要针对与内部控制执行机制系统构建有关的相关制度理论基础进行介绍,包括制度的内涵、制度的功能、制度的变迁等理论。　　 第三章构建了内部控制执行机制分析的框架,即在制度经济学理论基础上,将内部控制执行机制划分为自我执行机制和强制执行机制,并对内部控制执行机制运行所依托的制度环境因素进行分析,包括宏观的市场环境、法律环境、道德文化环境以及微观的公司治理环境。同时,还将成本机制作为内部控制执行机制运行的约束条件来考虑,并对其影响进行了分析。　　 第四章对美英内部控制执行的经验从制度变迁的视角进行了介绍,美国内部控制执行走了一条从自愿执行到强制执行的道路,而英国内部控制执行则更多体现了自愿执行的特点,把强制执行作为一种辅助的方式。　　 第五章对自愿执行机制的两种方式——声誉机制和信息机制进行了研究。主要包括对二者理论基础、运作机理及适用条件的介绍,以及两种机制在内部控制执行中的运用分析。在此基础上对两种机制在我国企业内部控制执行中的运用情况进行了研究并提出存在的问题。　　 第六章对强制执行机制的两种方式——监督机制和惩罚机制进行了研究。主要包括对二者理论基础、运作机理及适用条件的介绍,以及两种机制在内部控制执行中的运用分析。在此基础上对两种机制在我国企业内部控制执行中的运用情况进行了研究并提出存在的问题。　　 第七章构建了我国企业内部控制执行机制的系统。本部分首先对内部控制自我执行机制与强制执行机制之间的替代与互补关系进行了深入探讨,然后对我国企业内部控制执行机制的运行现状及因为进行了分析,并结合内部控制自我执行机制与强制执行机制二者关系理论提出了构建我国企业内部控制执行机制系统的思路。　　 第八章为政策建议以及本文的研究不足与未来研究展望。本部分分别从我国制度环境基础建设以及内部控制制度本身的完善方面提出建议。　　 本文的主要研究结论是:　　 1.在我国市场机制不甚完善、道德建设落后、社会普遍缺乏诚信、信息传递不畅以及投资者信息甄别能力较弱的情况下,内部控制声誉机制和信息机制的作用不明显,并最终导致内部控制自我执行机制事实上在我国是不健全的,难以发挥有效的作用。　　 2.我国现有的法律法规、规章制度等存在规定不系统、缺乏问责以及处罚不严的情况,并最终导致对违法违规行为监督不力、威慑不足,影响了内部控制强制执行机制的效果。　　 3.针对我国目前内部控制自我执行机制不健全、强制执行机制不完善的现状提出目前应将强制执行机制作为基础和保障,在此基础上逐步强化和完善自我执行机制的思路。　　 本文的主要创新之处是:　　 1.本文在制度经济学框架下,将内部控制执行机制划分为自我执行机制和强制执行机制,并将自我执行机制进一步划分为声誉机制和信息机制,将强制执行机制划分为监督机制和惩罚机制,进而对它们各自的运作机理及适用条件进行了深入分析和探讨,从而对内部控制执行机制的理论研究提供了可借鉴的分析思路。　　 2.本文构建了以内部控制自我执行机制与强制执行机制为主要内容、以制度环境及成本机制作为约束条件的内部控制执行机制分析框架,提出研究内部控制的执行必须与特定的制度背景相吻合,并且在不同的内部控制执行机制选择中应考虑成本约束的问题。　　 3.本文率先对内部控制自我执行机制与强制执行机制之间的关系进行了深入探讨,指出二者之间存在替代与互补的动态关系,不能将二者截然分开、割裂运用,应随着制度环境的变迁对二者的运用进行调整。