随着我国阶段性组合式减税降费政策的大力实施,对纳税人的申报质量和相关政策掌握要求越来越高,企业和个人的纳税意识与维权意识逐渐增强,在空前高涨的代理需求作用下,推动涉税专业服务机构的数量达到了十万余户,从业人员接近十四万人。目前我国税务代理领域存在着诸如税务代理法律制度立法滞后、法律条文简陋、学界关注度不够等不足缺陷,使得税务代理司法实践中出现了诸多问题,例如税务机关和法院对税务代理民事责任认定存在较大分歧,税务机关、纳税人与税务代理之间法律关系混淆不清,民事责任承担不明确等诸多问题,极大地限制了税务代理民事责任承担的落实。基于以上考虑,本文首先从税务代理的界定、特征与范围入手,并与税务代理民事责任的界定、特征、制度价值相衔接。从而划分了税务代理民事责任的类型:即对委托人的违约责任和侵权责任,对税务代理第三人——国家税收征管权的侵权责任,以及违约行为同时触犯强行性义务时产生违约责任和侵权责任的竞合。在归责原则上,分析税务代理的违约和侵权行为是否具有过错,同时依照专家侵权责任的归责原则,由表及里地引出税务代理民事责任的归责原则——过错责任原则。进而明确税务代理承担民事责任所必须具备的条件:即不法行为、行为人有过错、损害事实和因果关系四个要件,实现对委托人以及第三人的责任赔偿。在税务代理民事责任的承担上,违约责任的承担主体是专业服务机构,税务代理人因不能以个人名义承担业务,是行为主体。服务机构有权利向有过错的税务代理人行使内部追偿权,但追偿权的行使范围应作适当限制。侵权责任的承担主体则是税务代理人本人,税务代理人以其专业知识和技能取信于众,理应承担更高的注意义务,其所在执业机构按雇主责任法理共同承担连带责任。此外,税务代理民事责任的承担方式,应以赔偿财产损失为主,充分保护委托人的利益,督促双方遵守契约。在税务代理民事责任的限制上,为使责任的承担进一步合理化,在受害人的过错、不可抗力事实和可归责于税务机关的原因三种情况下,免责事由应得到法律的支持,实现税务代理所获利益和所承担责任的平衡。最后,本文对税务代理民事责任的化解提出了建议,即健全税务代理执业责任保险制度,建立机构内部责任赔偿金制度,从而转嫁和化解风险。明确税务代理的民事责任,有助于加强行业自律管理,提高行业社会信誉度和公信力,推动税务代理在法治化轨道上健康有序发展。