一.研究背景金融是一个特殊的高风险行业,金融出现问题,会对经济、社会全方位产生不良影响。纵观世界各个国家,金融风险、金融危机并不仅仅是金融问题,它往往是一国经济、社会、法律乃至政治问题的综合反映。从 1997 年亚洲金融危机可以明显地看出,它不仅影响国家经济的正常运转和社会安定,还给国际金融市场带来巨大的冲击。商业银行是金融行业的重要组成部分,作为经营货币、信用业务的高风险特殊企业,受到政府的严格管制。由于担心过于充分的信息披露,尤其是不良信息的披露会对银行体系的稳定产生不利影响,历史上,许多国家对商业银行的信息披露要求一般均低于一般行业的企业。随着二十世纪九十年代以来,金融全球化迅猛发展、自由化进程加快及金融创新的飞速进步,全球的银行业监管部门认识到传统监管措施的局限性,如果想要维护银行业的安全,必须充分借助市场约束的力量,而发挥市场约束作用的前提就是必须充分而及时地获取真实的信息。于是,银行的透明度开始倍受人们的关注。目前世界上大多数国家都在努力改善商业银行信息披露状况,增加银行业的透明度。在我国推行商业银行信息披露制度是进一步完善市场经济体制,强化对银行的市场约束,提高金融透明度的必然要求,是国际银行监管发展的基本趋势,也是我国参与国际金融的必要条件。但从在我国商业银行业改革进程中,信息披露不充分、不全面、不及时,已经成为商业银行持续健康发展的障碍,增强透明度尤其是增强风险信息的透明度,是我国商业银行的改革方向。二.文章主要内容论文从风险披露基本概念入手,提出风险披露是银行信息披露的核心,分析我国商业银行风险披露现状,并以四家上市商业银行为例,评价我国商业银行风险披露情况,以广发行事件作为典型,明确风险披露是商业银行自律和发展的重要内容。最后希望通过国际先进经验与我国商业银行风险披露现状结合,提出改善我国商业银行风险披露4现状的办法。文章安排上分三个部分对此加以论述。第一章 银行风险与商业银行风险信息披露商业银行风险是指在银行业务经营和管理中,导致事后造成的损失或不利目标实现的不确定性因素的总称。它是最典型的金融风险,同时也是金融风险中最重要的一方面。另一方面来看,金融风险不仅仅是银行风险。目前我国的金融风险比较集中的体现在四个方面:一是银行风险,二是外债风险,三是证券风险,四是外汇市场风险。风险披露在商业银行信息披露中处于核心地位。这是因为:商业银行性质决定风险在银行的经营中占核心位置,金融市场要求银行信息披露以风险披露为核心。我国商业银行信息披露呈现这样一个特点:不同类型商业银行,风险披露的程度有较大差异,其中上市银行风险信息披露内容最全面、披露最详细,其次是股份制银行,最后是国有四大银行,这与政策法规的强制性和经营机制以及对风险重视程度有关。商业银行风险披露有利于降低金融系统的风险,有利于存款人实现自我保护,有利于促进银行公平竞争。我们在披露商业银行风险是要遵循一定的原则,包括:有用性原则,自愿披露与强制披露相结合原则,表内披露与表外披露相补充原则,成本与效益原则。我们在对商业银行的风险进行披露时应注意:风险披露不是商业银行信息披露的唯一,它需要建立在完善的披露机制上,需要一个循序渐进的过程,不可操之过急。第二章 我国商业银行风险披露现状在上章概念和理论的基础上,分析我国商业银行面临的风险,并以上市股份制银行为例,介绍我国商业银行风险披露,具体分析我国商业银行风险披露状况。同时也以广发行作为反面事例,论证商业银行风险披露的必要性。由于我国具体国情的特殊性,我国商业银行面临的风险与发达市场经济国家商业银行面临的风险有所不同,为了便于理论工作者、监管当局、投资者、金融机构全面客观地掌握银行风险的必要信息,同时能够有效的减少监督成本可以划分为信用风险、流动性风险、利率和汇率风险、操作与技术风险和其他风险。不同的风险有各自的表现形式和分析重点。为了更好管理和披露这些风险,5我国相关管理机构出台了一些政策与法规,规范风险披露,尤其是2000 年以来,证监会、中国人民银行和中国银行业监督管理委员会相继出台有关商业银行风险披露的规定,初步形成我国商业银行有关风险披露的权威性文件,笔者以我国五家上市商业银行(深圳发展银行、浦东发展银行、民生银行、招商银行和华夏银行)为例,结合2003 年的年报,揭示我国商业银行风险披露的情况。从五家银行的年报来看,我国商业银行均采用定性和以数据指标或两者相结合的方式来披露风险信息,没有一家上市银行对风险因素采用定量方式进行披露。披露的质量不是很高,披露的信息量不大,远不能满足信息使用者的需要。第三章 借鉴国外先进经验改善我国风险披露本章在前两章的基础上,归纳了巴塞尔委员会关于商业银行风险披露的规定,并对香港地区商业银行风险披露制度进行分析,借鉴这些先进经验改善我国商业银行风险披露状况。目前世界上银行业监管领域最重要和最具影响力的组织是巴塞尔委员会,该委员会的主要宗旨在于交换各国在监管安排方面?