高管变更对盈余管理的影响研究一直以来都是盈余管理领域的重要内容。对公司有着重大影响的高层管理人员的变更是公司治理结构的重要决策之一,而且随着公司治理结构的不断发展和完善,高管对公司行为和经营业绩的作用越来越显著,更重要的是他们拥有了公司会计政策的选择权和会计信息的控制权。在高管变更过程中,处于公司会计行为主体地位的高管可能为了薪酬和职位契约而进行盈余管理以达到自己的目的。而且随着我国资本市场的快速发展和市场环境的不断变化,由高管变更引起的盈余管理问题已屡见不鲜。因此,高管变更对公司盈余管理行为的影响越来越受到国内外学术界的广泛关注。目前,已有文献多角度全方位地对这个问题进行了深入研究,比如高管更换前后是否存在盈余管理现象、继任者来自内部或外部时对盈余管理的影响及其两者间的差别、高管正常变更和非正常变更时盈余管理的程度有何差异等等。但是,现有研究关于高管背景特征与盈余管理的关系问题的讨论却相当匮乏。而在我们的实际生活中,不同性别、年龄、教育背景和工作经历的高管的行为选择有很大的差别。高管人员的行为选择会随着自身背景特征的不同而出现差异,进而对公司的经营业绩和战略选择产生的影响也会不一样。那么不同背景特征的高管对公司进行盈余管理产生的影响也可能存在一定的差异,所以我们在研究高管变更后继任高管对公司盈余管理行为的影响时,就有必要考虑继任高管的背景特征。因此,文章重点研究了继任高管的背景特征对公司盈余管理的影响。文章以我国2008年至2010年所有在沪深两市交易并发生高管变更的A股上市公司为研究对象,首先通过简单的描述性统计分析和样本差异显著性分析研究总体样本发生高管变更的宏观情况以及各子样本之间的盈余管理程度是否具有差异；然后基于高层梯队理论,实证研究了继任高管的背景特征对盈余管理的影响。论文的研究内容主要分为五个部分：第一部分是绪论。首先,提出研究背景和意义。其次,从高管变更前后公司盈余管理行为的变化和比较、高管变更的不同原因对盈余管理的影响和继任高管的不同来源对盈余管理的影响等三个方面对国内外关于高管变更与公司盈余管理行为关系的研究以及从性别、年龄和学历等三个方面对国内外关于高管背景特征对公司盈余管理的影响研究进行了回顾和总结。最后,介绍了文章的结构安排,并列示所采用的研究方法。第二部分是盈余管理的基本理论。首先,对盈余管理的含义做了简单描述,并指出文章采纳Paul·MHealy和James M·Wahlen的观点。其次,将盈余管理的动机分为契约动机、政治成本动机和资本市场动机三类分别进行了分析。最后,介绍了总体应计利润模型、特定应计利润模型和盈余频率分布模型等三类主要的盈余管理度量方法,重点阐述了Healy模型、DeAngelo模型、基本琼斯模型、修正琼斯模型、前瞻性修正琼斯模型、收益匹配琼斯模型六种比较具有代表性的总体应计利润模型,并指出文章采纳修正琼斯模型度量盈余管理。本部分为全文的展开提供了理论基础。第三部分是高管变更与盈余管理。以我国2008年至2010年所有在沪深两市交易并发生高管变更的A股上市公司为研究对象,通过总体样本统计分析发现总经理比董事长更容易发生变更、非国有上市公司比国有上市公司更容易发生高管变更；通过样本差异显著性分析发现董事长变更、总经理变更、国有上市公司和非国有上市公司这四类子样本中发生正常变更与非正常变更的公司盈余管理程度都存在显著的差别。第四部分是继任者特征与盈余管理。基于高层梯队理论,以2008年至2010年所有在沪深两市交易并发生高管变更的A股上市公司为研究对象,实证研究了继任高管的特征对盈余管理的影响。实证研究发现,继任董事长和继任总经理的性别和年龄都与盈余管理不存在显著地相关关系；继任董事长的学历与正向盈余管理呈显著负相关,与负向盈余管理呈显著正相关；继任总经理的学历与盈余管理不存在显著地相关关系；继任董事长和继任总经理的继任来源和从业经历都与正向盈余管理呈显著正相关,而与负向盈余管理不存在显著地相关关系。研究意义在于,发生高管变更的上市公司在选择会计盈余政策时,有必要考虑继任高管的背景特征,同时这也能在一定程度上帮助我们更加深入的理解上市公司的盈余管理行为。第五部分是结束语。总结了本文的主要结论,并指出了本文研究的局限性以及今后进一步研究的方向。