2020年10月国务院印发了《关于进一步提高上市公司质量的意见》,文件指出,中介机构应当严格履行职责,及时、准确、完整地提供相关信息。会计师事务所作为资本市场相关中介机构里重要的一份子,为资本市场良性发展保驾护航是题中应有之义。当前,业绩承诺在股权重组、并购、融资等交易活动发挥着重要作用,高估值、高溢价、高承诺的“三高”现象屡见不鲜,业绩承诺不达标或精准达标的情况普遍存在。当预期业绩无法完成时,上市公司就容易铤而走险实施舞弊,注册会计师在执行审计业务时面临的审计风险上升,值得引起关注。2018年7月5日晚,深交所启动对雅百特强制退市机制,雅百特成为我国A股史上第一家被启动强制退市机制的中小板公司。文章以该公司的业绩承诺案例作为切入点,对业绩承诺背景下的审计风险及其防范策略进行研究。首先,点明文章的背景意义和思路方法,梳理文献综述,为文章打下基础。其次,介绍了业绩承诺及审计风险的相关概念和文章的理论基础,为解决问题提供工具方法,梳理业绩承诺在上市公司并购重组中的应用现状、分析业绩承诺下的审计风险形成机制,并将业绩承诺背景下的审计与常规审计做出了对比,为后文形成理论铺垫。再次,详细地介绍雅百特财务造假事件的来龙去脉,通过分析雅百特业绩承诺的制定背景及其完成情况,引出对其舞弊动因及舞弊手段的分析,进而根据现代风险导向型审计理论,从财务报表层次重大错报风险、认定层次重大错报风险和检查风险这三个层次对该公司业绩承诺下的审计风险进行分析列示。最后,文章从审计人员、审计机构、监管机构三个角度出发提出合理化建议,形成多方合力,防范业绩承诺背景下的审计风险。文章的创新点在于将业绩承诺和审计风险关联起来展开案例研究。以期帮助注册会计师更好地透过业绩承诺破除财务舞弊的障眼法,丰富外部监督机构进行风险识别的方法体系,降低审计风险,发挥好“看门人”作用,守护资本市场良性发展。