在经济社会日益发展的同时,我国资本市场也正迅速蓬勃成长,但上市公司财务舞弊审计失败案件却屡屡发生,使投资者遭受了巨额损失。与此同时,被誉为资本市场“看门人”的会计师事务所,其声誉及公信力也正遭受着社会的质疑。在翻阅中国证监会公布的行政处罚决定书时,可以发现在这些审计失败的案例中,注册会计师“未保持合理的职业怀疑”这一问题被多次提及。因此,深入研究职业怀疑,对提升审计质量及行业执业水平,以预防审计失败、助力资本市场良好发展,具有一定的意义与价值。在研读国内外文献的基础上,本文分别对职业怀疑、审计失败以及研究两者关系的相关文献进行了归纳及总结,由此对本文概念开展界定,并提出了信息不对称理论、理性人假设、态度ABC模型三大理论基础,构建了基于职业怀疑视角的审计失败理论解释。本文利用证监会近十年公布的行政处罚决定书,针对上市公司财务舞弊审计失败案例,就历年处罚数量和及时性、被处罚会计师事务所分布情况、处罚形式及金额进行分析。研究发现,历年处罚数量总体呈现上升趋势,其中利安达、瑞华、立信会计师事务所在此期间被处罚的次数较多,同时还存在处罚滞后时间长、处罚形式单一、处罚力度不足等问题。另外,本文通过对上市公司财务舞弊审计失败的原因进行归纳总结,证实职业怀疑的缺失是引发审计失败的重要原因之一,且近几年“职业怀疑”这一概念愈发被监管部门重视,其与审计失败之间的关联性也正被逐步强化。针对因缺乏职业怀疑导致的审计失败,本文选取了瑞华会计师事务所对索菱股份审计失败的案例,通过案例分析法进行研究。在对索菱股份、瑞华所及财务舞弊事件介绍的基础上,本文阐明了在识别和评估重大错报风险、销售与收款循环内部控制测试、货币资金实质性程序、函证程序四大环节中注册会计师职业怀疑缺失的表现。接着,本文就注册会计师个人层面、会计师事务所层面以及行业层面对缺乏职业怀疑的潜在原因进行分析。（1）注册会计师层面的原因主要包括缺少质疑理念的秉持,未能对引起疑虑的情形保持警觉,未能审慎评价审计证据,未能有效识别和应对舞弊导致的重大错报风险。（2）会计师事务所层面的原因主要包括缺少质量导向的组织文化,缺少重视质量的组织制度,对工作底稿的要求不足。（3）外部环境层面的原因主要包括专业人才缺乏、工作强度大,行业恶性竞争,外部监管不足等。最后,针对分析出的潜在原因,本文也就注册会计师个人层面、事务所层面、行业及监管层面,对职业怀疑的秉持开展策略研究。（1）注册会计师个人层面,需明晰审计目的、保持质疑理念,提升专业胜任能力,审慎评价审计证据,重视舞弊导致的重大错报风险。（2）会计师事务所层面,需坚持以质量为导向的文化,建立重视质量的组织制度,严格审计工作底稿要求。（3）行业及监管层面,需优化市场环境、防止恶性竞争,完善事务所评价体系、丰富对职业怀疑的解释,健全行业监管、加大处罚力度等。